(첨부)재 무 제 표

주석

1. 일반 사항 :

회사는 2000년 6월 7일에 자본금 50,000천원으로 설립되어 CJ주식회사의 외식사업부문의 자산 및 부채를 양수하였습니다. 회사는 2013년 씨제이엔시티(주)로부터 인적분할된 컨세션 사업부문을 합병하였으며, 2014년 씨제이엔시티(주)를 합병하였습니다. 또한, 2018년 커피사업부문을 물적분할하여 종속기업인 투썸플레이스(주)를 설립하였으며, 2020년 중 투썸플레이스(주) 주식 전량을 매각 완료하였습니다.

보고기간 종료일 현재 회사는 서울특별시 중구에 본사를 두고 전국에 외식 및 베이커리 사업을 영위하고 있습니다.

2023년 12월 31일 현재 주주의 구성은 다음과 같습니다.

(*1) 회사 당기 중 이월결손금 보전을 통한 재무구조개선의 사유로 5,346,355주 무상감자를 실행하였으며, 주식병합의 방법으로 감자하였습니다(주석 21 참조).
(*2) 회사는 당기 중 제3자배정증자 방법으로 1,293,350주 유상증자 하였습니다(주석 21 참조).

2. 중요한 회계정책 :

다음은 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

2.1 재무제표 작성 기준

회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

재무제표는 다음을 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다.

한국채택국제회계기준은 재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

2.2 회계정책과 공시의 변경

(1) 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

회사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다.  

해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - '국제조세개혁 - 필라2 모범규칙’

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제 1012 호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표됐으나 시행일이 도래하지 않아 회사가 조기 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

 
- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기 지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

- 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험 익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정: 가상자산 공시

개정사항은 가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1021호 ‘환율변동효과’와 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택 개정

교환가능성 결여 통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025 년 1 월 1 일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2.3 종속기업, 공동기업 및 관계기업

회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표입니다. 종속기업, 공동기업 및 관계기업 투자는 직접적인 지분투자에 근거하여 원가로 측정하고 있습니다. 또한, 종속기업, 공동기업 및 관계기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.4 외화환산

(1) 기능통화와 표시통화

회사는 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이뤄지는 주된 경제 환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 회사의 기능통화는 대한민국 원화이며, 재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다.

(2) 외화거래와 보고기간말의 환산

외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다.  외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다. 다만, 조건을 충족하는 현금흐름위험회피나 순투자의 위험회피의 효과적인 부분과 관련되거나 보고기업의 해외사업장에 대한 순투자의 일부인 화폐성항목에서 생기는 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.

외환차이는 포괄손익계산서 상 "금융수익" 및 "금융비용"으로 표시됩니다.

2.5 금융자산

(1) 분류

회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.
- 당기손익-공정가치 측정 금융자산
- 기타포괄손익-공정가치 금융자산
- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.

공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다.

단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

(2) 측정

회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다.

내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

① 채무상품
금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.

(가) 상각후원가

계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 "기타수익"에 포함됩니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 "기타수익"에 포함됩니다. 외환손익은 "금융수익" 또는 "금융비용"으로 표시하고 손상차손은 "기타비용"으로 표시합니다.

(다) 당기손익-공정가치측정 금융자산

상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 포괄손익계산서에 "금융수익" 또는 "금융비용"으로 표시합니다.

② 지분상품
회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 "금융수익"으로 당기손익으로 인식합니다.

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 포괄손익계산서에 "금융수익" 또는 "금융비용"으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

(3) 손상

회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권 및 리스채권에 대해 회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.

(4) 인식과 제거

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.

회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. 해당 금융부채는 재무상태표에 "차입금"으로 분류하고 있습니다.

(5) 금융상품의 상계

금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.

2.6 매출채권

매출채권은 공정가치로 인식할 때에 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 무조건적인 대가의 금액으로 최초 인식합니다. 매출채권은 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가에 손실충당금을 차감하여 측정됩니다(회사의 매출채권 회계처리에 대한 추가적인 사항은 주석 8, 손상에 대한 회계정책은 주석 4.1.2 참조).

2.7 재고자산  

재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 표시되고, 재고자산의 원가는 총평균법에 따라 결정됩니다.

2.8 유형자산

유형자산은 역사적원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다.
 

토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다.

유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 회계연도 말에 재검토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 회계처리 됩니다.

2.9 차입원가

적격자산을 취득 또는 건설하는데 발생한 차입원가는 해당 자산을 의도된 용도로 사용할 수 있도록 준비하는 기간 동안 자본화되고, 적격자산을 취득하기 위한 특정목적차입금의 일시적 운용에서 발생한 투자수익은 당 회계기간 동안의 자본화 가능 차입원가에서 차감됩니다. 기타 차입원가는 발생기간에 비용으로 인식됩니다.

2.10 정부보조금

정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때 공정가치로 인식됩니다. 자산관련보조금은 자산의 장부금액을 계산할 때 차감하여 표시되며, 수익관련보조금은 이연하여 정부보조금의 교부 목적과 관련된 비용에서 차감하여 표시됩니다.

2.11 무형자산

(1) 임차권리금

임차권리금은 취득일의 공정가치로 인식하고 있습니다. 임차권리금은 한정된 내용연수를 가지고 있으며 상각누계액을 차감한 가액으로 표시하고 있으며 예상되는 임차기간 동안 정액법에 따라 상각하고 있습니다.

(2) 회원권과 상표권

회원권과 기타무형자산 중 상표권은 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 비한정인 것으로 평가하여 상각하고 있지 아니합니다.

(3) 기타무형자산

기타무형자산은 취득한 컴퓨터소프트웨어 라이선스, 특허권 등을 포함하고 있으며, 사용이 가능한 시점부터 추정내용연수(4년 ~ 6년) 동안 정액법에 따라 상각하고 있습니다.

2.12 비금융자산의 손상

영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다.

2.13 매입채무와 기타 채무

매입채무와 기타 채무는 회사가 보고기간말 전에 재화나 용역을 제공받았으나 지급되지 않은 부채입니다. 매입채무와 기타 채무는 지급기일이 보고기간 후 12개월 후가 아니라면 유동부채로 표시되었습니다. 해당 채무들은 최초에 공정가치로 인식되고 후속적으로유효이자율법을 적용한 상각후원가로 측정됩니다.

2.14 금융부채

(1) 분류 및 측정

회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 "매입채무", "차입금", "사채" 및 "기타금융부채" 등으로 표시됩니다.

보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다면 차입금은 유동부채로 분류됩니다.

(2) 제거  

금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

2.15 금융보증계약

회사가 제공한 금융보증계약은 최초 인식시 공정가치로 측정되며, 후속적으로는 다음 중 큰 금액으로 측정하여 "기타금융부채"로 인식됩니다.
 

(1) 금융상품의 손상규정에 따라 산정한 손실충당금
(2) 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

금융보증계약의 공정가치는 유사한 금융상품의 시장가격을 참조하거나, 금융보증이 제공된 차입금과 제공되지 않은 차입금의 이자율을 비교하거나, 향후 금융보증으로 인해 지급해야할 현재가치에 근거하여 추정합니다.

2.16 충당부채

과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 충당부채를 인식하고 있습니다. 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다.

2.17 당기법인세 및 이연법인세 

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다.

당기법인세비용은 보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 측정합니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있으며, 세무당국이 불확실한 법인세 처리를 수용할 가능성이 높은지 고려합니다. 회사는법인세 측정 시 가장 가능성이 높은 금액 또는 기댓값 중 불확실성의 해소를 더 잘 예측할 것으로 예상되는 방법을 사용하여 불확실성의 영향을 반영합니다.

이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다.
 

이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성
이 높은 경우에 인식됩니다.

종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적차이에 대하여 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적차이에 대하여 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할가능성이 높고 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.

이연법인세 자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있고, 이연법인세 자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련된 경우에 상계합니다. 당기법인세 자산과 부채는 법적으로 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있고, 순액으로 결제할 의도가 있거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제하려는 의도가 있는 경우에 상계합니다.

2.18 종업원급여

(1) 퇴직급여

회사의 퇴직연금제도는 확정기여제도와 확정급여제도로 구분됩니다.

확정기여제도는 회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도이며, 기여금은 종업원이 근무 용역을 제공했을 때 비용으로 인식됩니다.

제도개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우, 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩니다. 한편, 순확정급여부채와 관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다.

(2) 해고급여

해고급여는 종업원이 통상적인 퇴직시점 이전에 회사에 의해 해고되거나 종업원이 해고의 대가로 회사가 제안하는 급여를 수락하는 경우 지급됩니다. 회사는 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때 또는 구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에 해고급여를 인식합니다.

(3) 장기종업원급여

회사는 장기 근속 임직원에게 장기종업원급여를 제공하고 있습니다. 이 급여를 받을 수 있는 권리는 주로 10년 이상의 장기간 근무한 임직원에게만 주어집니다. 기타장기종업원급여는 확정급여제도와 동일한 방법으로 측정되며, 근무원가, 기타장기종업원급여부채의 순이자 및 재측정요소는 당기손익으로 인식됩니다. 또한, 이러한 부채는 매년 독립적이고 적격한 보험계리사에 의해 평가됩니다.

2.19 수익인식

수익은 회사의 통상적인 활동에서 발생하는 재화의 판매 및 용역의 제공에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가치로 구성되어 있습니다. 수익은 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 순액으로 표시하고 있습니다.

 
수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 기업에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 회사의 활동별 특정 요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다. 추정은 고객의 유형, 거래의 유형 및 개별 거래조건 등의 과거 자료를 바탕으로 하고 있습니다.

(1) 상품, 제품 및 재화매출

회사는 음식서비스업을 운영하고 있으며, 직영으로 운영하는 뚜레쥬르 및 기타외식브랜드에서 최종소비자에게 상품 및 제품을 공급하는 시점에 수익을 인식하고, 가맹매출의 경우 회사는 프랜차이즈 가맹계약에 근거하여 가맹점의 주문에 따라 상품, 제품 및 재화 인수에 영향을 미칠 수 있는 이행되지 않은 의무가 남아있지 않은 시점에서 상품, 제품 및 재화에 대한 통제가 이전된 것으로 보아, 상품, 제품 및 재화를 공급한 시점에 수익을 인식합니다.

(2) 용역의 제공

회사는 가맹점에 대하여 설비 및 교육 용역을 제공하고 있습니다. 가맹점 계약 체결 시 가맹점 오픈시점 이전에 가맹점에게 교육서비스를 제공하고 교육비를 수령하며, 프랜차이즈 인테리어 설계도를 공급하고 기획관리비를 수령합니다. 교육비 및 기획관리비는 가맹점에게 추가의 교육서비스 제공 및 인테리어 리뉴얼 시 대가를 수령하고 있으므로 별도의 수행의무에 해당하고 개별판매가격에 따라 배부되었습니다.

(3) 임대매출

회사는 특정사이트 전체를 임차하고 일부매장을 전대하면서 수익을 인식하고 있습니다.

(4) 로열티 매출

회사는 로열티수익을 계약의 실질에 따라 5단계 수익인식모형에 의하여 인식하고 있습니다.

2.20 리스

(1) 리스제공자

회사가 리스제공자인 경우 운용리스에서 생기는 리스수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 인식합니다. 운용리스 체결 과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다. 각 리스된 자산은 재무상태표에서 그 특성에 기초하여 표시하였습니다.

(2) 리스이용자

회사는 점포, 사무실, 차량 등을 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 1~10년의 고정기간으로 체결되지만 연장선택권이 있을 수 있습니다.

계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다. 회사는 상대적 개별 가격에 기초하여 계약 대가를 리스요소와 비리스요소에 배분하였습니다.

리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다.

회사는 계약이 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간에 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 회사는 리스이용자와 리스제공자가 각각 다른 당사자의 동의 없이 종료할 수 있는 권리가 있는 경우 계약을 종료할 때 부담할 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을 산정합니다.

리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다.

- 받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)
- 개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한, 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료
- 잔존가치보증에 따라 회사(리스이용자)가 지급할 것으로 예상되는 금액
- 회사(리스이용자)가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
- 리스기간이 회사(리스이용자)의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

회사는 증분차입이자율을 다음과 같이 산정합니다.
- 무위험이자율에 회사의 신용위험을 조정하는 상향 접근법을 사용
- 국가, 통화, 담보, 보증과 같은 리스에 특정한 조정을 반영

리스이용자가 리스와 비슷한 지급일정을 가진 분할상환 차입금 이자율을 쉽게 관측(최근의 금융 또는 시장 자료를 통해)할 수 있는 경우, 회사는 증분차입이자율을 산정할 때 그 이자율을 시작점으로 사용합니다.

회사는 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료의 경우 지수나 요율이 유효할 때까지 리스부채에 포함하지 않는 변동리스료의 잠재적 미래 증가 위험에 노출되어 있습니다. 지수나 요율에 따라 달라지는 리스료의 조정액이 유효한 시점에서 리스부채를 재평가하고 사용권자산을 조정합니다.

각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다.

사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다.
- 리스부채의 최초 측정금액
- 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료
- 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가
- 복구원가의 추정치

사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 회사가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다.

장비 및 차량운반구 등 단기리스와 모든 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 단기리스는 리스기간이 12개월 이하인 리스이며,소액리스자산은 IT기기와 소액의 비품 등으로 구성되어 있습니다.

(3) 변동리스료

일부 부동산 리스는 매장에서 생기는 매출에 연동되는 변동리스료 조건을 포함합니다. 개별 매장의 경우, 리스료의 최대 100%까지 변동리스료 지급 조건을 따르며 리스료 산정시 매출액에 적용되는 비율은 2%~37.5% 입니다. 변동리스료를 지급하는 계약조건은 신규 매장의 고정원가 최소화를 포함하여 다양한 이유로 사용됩니다. 매출에 연동하는 변동리스료는 변동리스료를 유발하는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

이러한 변동리스료 계약으로 인해 회사의 모든 매장에서 매출이 10% 상승한다면 총 리스료 지급은 약 1,001백만원(전기: 1,721백만원) 증가합니다.

(4) 연장선택권 및 종료선택권

일부 리스계약은 연장선택권 및 종료선택권을 포함하고 있습니다. 이러한 조건들은 계약 관리 측면에서 운영상의 유연성을 극대화하기 위해 사용됩니다. 회사는 사용권자산과 리스부채 측정시 계약내 연장선택권 및 종료선택권에 대한 행사가능성을 고려하고 있습니다.

2.21 재무제표 승인

회사의 재무제표는 2024년 2월 14일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정 :
 

재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 회사의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에 비추어 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 회계추정의 결과가 실제 결과와 동일한 경우는 드물 것이므로 중요한 조정을유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있습니다.

(1) 법인세

회사의 과세소득에 대한 법인세는 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다. 회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을 때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

(2) 금융자산의 손상

금융자산의 손실충당금은 부도위험 및 기대손실율 등에 대한 가정에 기초하여 측정됩니다. 회사는 이러한 가정의 설정 및 손상모델에 사용되는 투입변수의 선정에 있어서 회사의 과거 경험, 현재 시장 상황, 재무보고일 기준의 미래전망정보 등을 고려하여 판단합니다.

(3) 순확정급여부채

순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다.

(4) 고객충성제도

고객에게 제공하는 포인트는 계약을 체결하지 않았다면 받을 수 없는 중요한 권리를 제공하므로 포인트를 제공하는 약속은 별도의 수행의무입니다. 거래가격은 제품과 포인트에 상대적 개별 판매가격에 따라 배분합니다. 경영진은 포인트의 개별 판매가격을 포인트가 상환될 때 부여되는 할인과 과거 경험에 기초한 상환 가능성에 근거하여 추정합니다. 제품의 개별 판매가격은 소매가격에 근거하여 추정합니다.

(5) 금융상품의 공정가치

활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다(주석 5 참조).

(6) 종속 및 관계기업 투자주식 및 직영매장의 손상차손

회사는 매년 종속 및 관계기업 투자주식 및 직영매장의 손상여부를 검토하고 있습니다. 현금창출단위의 회수가능금액은 사용가치 또는 순공정가치 등의 계산에 기초하여 결정하고 있습니다. 이러한 계산은 추정에 의하여 이루어집니다(주석 12, 13 및 15 참조).

(7) 리스

리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.

점포 리스의 경우 일반적으로 가장 관련된 요소는 다음과 같습니다.
- 종료하기 위해(연장하지 않기 위해) 유의적인 벌과금을 부담해야 한다면 일반적으로 회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.
- 리스개량에 유의적인 잔여 가치가 있을 것으로 예상되는 경우 일반적으로 회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.
- 위 이외의 경우 회사는 과거 리스 지속기간과 원가를 포함한 그 밖의 요소와 리스된 자산을 대체하기 위해 요구되는 사업 중단을 고려합니다.

회사는 유의적인 원가나 사업 중단 없이도 자산을 대체할 수 있으므로 사무실과 차량운반구 리스에서 대부분의 연장선택권은 리스부채에 포함하지 않습니다.

선택권이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 회사가 선택권을 행사할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 회사는 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.

당기 중 연장선택권 및 종료선택권의 행사 영향을 반영하는 리스기간의 조정으로 인한 재무적 영향으로, 인식된 리스부채 9,424백만원, 사용권자산을 7,156백만원을 조정하였습니다.

(8) 복구충당부채

회사는 복구의무가 있는 임차자산과 관련하여 복구충당부채를 계상하고 있습니다. 관련 충당부채 추정시에는 경영진이 예상한 미래 철거비용과 할인율이 적용됩니다(주석 18 참조).

4. 재무위험관리 :

4.1 재무위험관리요소 

회사가 노출되어 있는 재무위험 및 이러한 위험이 회사의 미래 성과에 미칠 수 있는 영향은 다음과 같습니다.

4.1.1 시장위험

(1) 외환 위험

보고기간말 현재 외환위험에 노출되어 있는 회사의 금융자산은 10,320,686USD, 금융부채는 551,015USD 및 842,800,368IDR이며, 원화기준 환산액은 금융자산 13,307,493천원, 금융부채 710,479천원 및 70,458천원입니다.

2023년 12월 31일 현재, 다른 모든 변수가 일정하고 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동 시 회사의 세전 이익 및 자본에 미치는 영향은 다음과 같습니다. 

(2) 가격위험

회사는 당기말 현재 중요한 지분증권에 투자하고 있지 않으므로, 가격변동이 세후 이익 및 자본에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

(3) 이자율위험

회사의 이자율 위험은 주로 변동이자율로 영향받는 자산ㆍ부채에서 비롯됩니다. 당기말 및 전기말 현재, 다른 변수가 일정하고 차입금에 대한 이자율이 1% 상승 또는 하락할 경우, 증가 또는 감소한 변동이자부 차입금에 대한 이자비용으로 인하여 감소 또는 증가하는 당기 회계기간에 대한 세전 이익은 200백만원(전기: -)입니다.

회사의 사채 및 차입금과 관련된 보고기간 말 현재 계약상 이자율 재설정일 및 만기일은 다음과 같습니다.

4.1.2 신용위험 

 
(1) 위험관리

신용위험은 회사의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래상대방이 계약조건상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 회사는 개인 고객에 대한 매출은 현금 또는 허용된 신용카드 거래만을 허용하여 신용위험을 최소화합니다. 그 외 거래상대방에 대해서는 재무상태와 과거 경험 및 기타 요소들을 고려하여 재무신용도를 평가하고 있으며, 각각에 대한 신용한도를 설정, 관리하고 있습니다.

또한 신용위험은 현금및현금성자산, 각종 예금 그리고 파생금융상품 등과 같은 금융기관과의 거래에서도 발생할 수 있습니다. 이러한 위험을 줄이기 위해, 회사는 신용도가 높은 금융기관들에 대해서만 거래를 하고 있습니다. 회사는 2023년 12월 31일 현재 중대한 채무불이행 등이 발생할 징후는 낮은 것으로 판단하고 있습니다.

한편 회사의 사업 특성상 영업채권이 불특정다수 소비자와의 거래에서 발생하고 있으며, 이렇게 발생한 채권의 상당 부분이 PG사 및 신용카드 회사를 통해 결제되고 있습니다. 따라서 회사는 신용카드 회사의 거래승인 이후에는 고객의 신용위험을 부담하지 아니합니다. 다만, 회사는 PG사 및 신용카드 회사의 결제불이행에 따른 신용위험에 제한적으로 노출되어 있는 바, 신용카드 회사와의 결제대금 입금시기를 지속적으로 관리하여 발생 채권의 연체 또는 미입금 등의 신용위험을 관리하고 있습니다. 또한 회사는 모든 가맹 고객에 대해 가맹계약 체결시 보증금을 수령하여 신용위험을 보강하도록 하는 신용정책을 수립하였습니다.

회사의 신용위험은 개별 고객, 산업, 지역 등에 대한 유의적인 집중은 없습니다.

(2) 금융자산의 손상

회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.
- 재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권
- 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산 

기대신용손실 모형이 적용되는 금융자산은 모두 신용위험이 낮을 것으로 판단됩니다. 회사는 채무불이행 위험이 낮고 단기간 내에 계약상 현금흐름을 지급할 수 있는 발행자의 충분한 능력이 있는 경우 신용위험이 낮은 것으로 간주합니다.

손상된 채권이 발생하는 경우, 이에 대한 충당금 설정 및 차감액은 포괄손익계산서 상 영업비용에 포함합니다. 추가적인 현금회수 가능성이 없는 경우 대손충당금은 일반적으로 제각하고 있습니다.

(가) 매출채권

기초와 기말의 매출채권에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

(나) 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에는 대여금, 금융리스채권, 미수금 등이 포함됩니다. 기초와 기말의 손실충당금은 다음과 같습니다(주석 9 참조).

4.1.3 유동성 위험 

회사의 재무팀은 미사용 차입금한도를 적정수준으로 유지하고 영업 자금 수요를 충족시킬 수 있도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하여 차입금한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 하고 있습니다. 유동성에 대한 예측 시에는 회사의 자금조달 계획, 약정 준수, 회사 내부의 목표재무비율 및 통화에 대한 제한과 같은 외부 법규나 법률 요구사항이 있는 경우 그러한 요구사항을 고려하고 있습니다.

(1) 유동성 약정

회사는 미사용 차입금한도(주석 29 참조)를 적정 수준으로 유지하고 영업 자금 수요를 충족시키기 위해 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하고 있습니다. 유동성을 예측하는 데 있어 회사의 자금조달 계획, 약정 준수, 회사 내부의 목표재무비율 및 통화에 대한 제한과 같은 외부법규나 법률 요구사항도 고려하고 있습니다.

(2) 만기분석

유동성위험 분석에서는 회사의 다음의 금융부채를 계약상 만기별로 구분하였습니다.

(가) 모든 비파생 금융부채

(나) 순액 및 총액 결제 파생상품 중 계약상 만기가 현금흐름의 시기를 이해하기 위해필요한 경우, 유동성 위험 분석에 포함된 금액은 계약상의 할인되지 않은 현금흐름으로 미지급이자가 포함되어 있습니다. 금융보증계약 이외의 12개월 이내 만기가 도래하는 금액은 현재가치 할인의 효과가 중요하지 않으므로 장부금액과 동일합니다. 금융보증계약은 즉시 지급을 요구받을 수 있으므로 계약금액 총액이 1년 이하 구분에 포함되어 있습니다.

회사의 유동성 위험 분석내역은 다음과 같습니다.

(*1) 향후 금융보증이 실행될 수 있는 전체 현금흐름입니다(주석 29 참조).
(*2) 할인하지 아니한 금액으로, 이자지급액을 포함한 현금흐름입니다.

(*1) 향후 금융보증이 실행될 수 있는 전체 현금흐름입니다(주석 29 참조).
(*2) 할인하지 아니한 금액으로, 이자지급액을 포함한 현금흐름입니다.

4.2 자본위험관리 

회사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다.  

회사는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다. 자본조달비율은 순부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순부채는 총차입금(재무상태표의 장단기차입금 및 사채 포함)에서 현금및현금성자산을 차감한 금액이며 총자본은 재무상태표의 "자본"에 순부채를 가산한 금액입니다.
 

당기와 전기말 현재 자본조달비율은 다음과 같습니다.

(*) 순부채가 음수이므로 자본조달비율은 계산하지 아니하였습니다.

4.3 금융자산과 금융부채의 상계

상계되었거나 상계되지 않았거나 실행가능한 일괄상계약정 또는 이와 유사한 약정의적용을 받는 인식된 금융자산의 종류별 내역은 다음과 같습니다.

(*) 수취한 현금담보는 기타금융부채의 예수보증금으로 구분되어 있습니다.

5. 공정가치 :

5.1 금융상품 종류별 공정가치

금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.  

(*1) 매출채권 및 매입채무의 경우 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치인 금액임에 따라 공정가치 공시에서 제외하였습니다.
(*2) 장기금융상품 중 449백만원은 손해배상 피소 소송과 관련하여 가압류되어 사용이 제한되어 있으며, 10백만원은 당좌개설보증금으로 사용제한 되어 있습니다(주석 29 참조).
(*3) 종업원급여 금액이 16,166백만원(전기:  13,798백만원)이 포함되어 있습니다.

5.2 공정가치 서열체계  

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)
- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)
- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

보고기간 종료일 현재 회사가 보유한 당기손익-공정가치측정 금융상품 및 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품은 없습니다.

6. 범주별 금융상품 :

(1) 금융상품 범주별 장부금액

(*) 장기금융상품 중 449백만원은 손해배상 피소 소송과 관련하여 가압류되어 사용이 제한되어 있으며, 10백만원은 당좌개설보증금으로 사용제한 되어 있습니다(주석 29 참조).

(*) 종업원급여 금액 16,166백만원(전기: 13,798백만원)이 포함되어 있습니다.

(2) 금융상품 범주별 순손익 구분

7. 현금및현금성자산 :

(*) 특정금전신탁은 전액 현금및현금성자산의 정의를 만족하는 상품 (환매조건부채권 등) 으로 구성되어 있습니다.

8. 매출채권 :

(1) 매출채권 및 대손충당금

(*) 상기 매출채권은 상각후원가 금융자산으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다. 

(2) 매출채권의 대손충당금 변동 내역

(3) 매출채권 연령 분석

9. 기타금융자산 :

(*1) 연체되었으나, 손상되지 않은 금융자산이 포함되어 있습니다.
(*2) 기타금융자산 중 손상채권 전액에 대하여 대손충당금이 설정되어 있습니다.
(*3) 당기 중 기타금융자산 중 회수불가 미수금 20백만원에 대한 개별 손상을 인식하였으며, 전기 회수불가 미수금 1,448백만원을 전액 환입하였습니다.

10. 기타자산 :

11. 재고자산 :

비용으로 인식되어 '매출원가'에 포함된 재고자산의 원가는 297,879백만원(전기:276,745백만원)입니다.

12. 유형자산 :
 

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

<당기>

<전기>

(2) 감가상각비 중 4,986백만원(전기: 4,564백만원)은 매출원가, 8,565백만원(전기: 8,967백만원)은 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

(3) 회사의 외식부문 점포 중 독립된 현금창출단위로 관리되고 있는 직영점포의 영업손실의 누적과 향후 판매부진이 예상되어 손상검사가 수행됐으며, 유형자산 206백만원(전기: 140백만원)의 손상차손을 인식했습니다. 동 현금창출단위의 회수가능액은 예상 운영기간까지의 사용가치에 근거하여 산출됐으며, 손상차손은 기타비용으로 계상됐습니다. 사용된 주요가정치는 다음과 같습니다(주석 13 참조).

13. 리스 :

(1) 재무상태표에 인식된 금액 

(2) 손익계산서에 인식된 금액

리스와 관련해서 손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(*1) 감가상각비 중 726백만원(전기: 392백만원)은 매출원가, 27,203백만원(전기: 27,922백만원)은 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

(*2) 회사의 외식부문 점포 중 독립된 현금창출단위로 관리되고 있는 직영점포의 영업손실의 누적과 향후 판매부진이 예상되어 손상검사가 수행됐으며, 사용권자산 708백만원의 손상차손을 인식했습니다. 동 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치에 근거하여 산출됐으며, 손상차손은 기타비용으로 계상됐습니다(주석 12 참조).

(*3) 전기에 발생한 리스계약해지손익은 간편법 적용 해지로 인한 효과로, 당기에는 동일한 성격의 손익은 발생하지 않았습니다.

당기 중 금융리스 순투자 회수금액은 5,852백만원(전기: 3,984백만원)이며, 리스의 총 현금유출은 49,327백만원(전기: 44,260백만원)입니다.

(3) 운용리스 제공 내역

회사는 중간리스제공자로서 부동산을 임대하고 있으며, 상위리스에서 생기는 자산에따라 일부는 운용리스 계약으로 분류되었습니다. 매출액에 연동되는 조정리스료 계약이 존재하나 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료는 없습니다. 회사는 신용위험을 줄이기 위해 필요하다고 판단되는 경우 리스기간 동안 은행 보증을 받을 수 있습니다.

한편, 당기말과 전기말 운용리스계약으로 회사가 받게 될 것으로 기대되는 미래 최소리스료 내역은 다음과 같습니다. 

(4) 만기분석

보고기간말 현재 회사는 금융리스채권과 리스부채를 계약상 만기별로 구분하였습니다. 분석에 포함된 금액은 계약상의 할인되지 않은 현금흐름입니다. 

14. 무형자산 :

(1) 당기와 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.
<당기>

<전기>

(2) 무형자산상각비 중 26백만원(전기: 26백만원)은 매출원가, 2,385백만원(전기: 1,828백만원)은 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

15. 종속 및 관계기업 :

(1) 종속 및 관계기업 세부내역

(2) 종속 및 관계기업 변동내역 

(*1) 당기 중 종속기업인 CJ Bakery Vietnam Co., Ltd.에 대한 유상증자로 증가하였습니다(주석 30 참조).
(*2) 전기 중 관계기업인 B&C Craft (Cayman), Limited.로부터 7,597백만원의 자본배당을 수취하였으며 투자주식 차감으로 인식하였습니다(주석 30 참조).

회사는 종속기업의 공정가치를 독립적인 외부평가기관의 전문가적인 판단에 따른 추정치와 평가모형을 사용하여 추정했습니다. 공정가치 산정시 과거 실적자료, 향후 계획 및 시장상황의 예측 등을 통하여 향후 5개년 재무제표를 추정하고 현재가치기법을 적용했습니다. 당기말과 전기말 현재, 추정에 사용된 주요 가정은 아래와 같습니다.

16. 매입채무 및 기타금융부채 :

(*) 종업원급여 금액  16,166백만원(전기: 13,798백만원)이 포함되어 있습니다.

17. 차입금 및 사채 :
 

(1) 차입금 장부금액의 내역 

(*1) 금융채연동기준금리+2.04% (금리 변동주기: 3개월)

(2) 사채 장부금액의 내역  

18. 기타부채 :

(1) 기타부채 내역 

(2) 충당부채 내역

19. 종업원급여 :

19.1 확정급여제도
 

(1) 순확정급여부채 산정내역 

(*) 당기말 사외적립자산의 공정가치는 기존의 국민연금전환금 336천원(전기말: 336천원)이 포함된 금액입니다.

(2) 확정급여채무의 변동내역 

(3) 사외적립자산의 변동내역

(4) 주요 보험수리적 가정

(5) 주요 가정의 변동에 따른 대략적인 연금부채의 민감도 분석 

할인율인 우량채 수익률의 하락은 제도가 보유하고 있는 채무증권의 가치를 일부 증가시켜 상쇄효과가 있으나, 확정급여부채의 증가를 통해 가장 유의적인 위험에 노출되어 있습니다.
 

상기의 민감도 분석은 다른 가정은 일정하다는 가정하에 산정되었으나, 실무적으로는 여러 가정이 서로 관련되어 변동됩니다. 주요 보험수리적가정의 변동에 대한 확정급여채무의 민감도는 재무상태표에 인식된 확정급여채무 산정시 사용한 예측단위접근법과 동일한 방법을 사용하여 산정되었습니다.
 
민감도분석에 사용된 방법 및 가정은 전기와 동일합니다.

(6) 사외적립자산의 구성내역 

(7) 미래현금흐름에 대한 확정급여제도의 영향

확정급여채무의 가중평균만기는 3.904년(전기 : 3.873년)입니다. 당기말 현재 할인되지 않은 급여지급액의 만기분석은 아래와 같습니다.

19.2 확정기여제도

당기 중 확정기여제도와 관련하여 비용으로 인식된 금액은 16백만원(전기: 5백만원)입니다.

19.3 기타 장단기종업원급여부채

단기종업원급여부채는 연차유급휴가제도에 따라 당기 제공받은 근무용역에 대해 인식한 금액과 장기근속종업원에게 근속기간에 따라 지급하는 장기유급휴가 중 보고기간말 후 12개월이 되기 전에 결제될 것으로 예상되는 금액이 포함되어 있습니다.

20. 법인세비용 및 이연법인세 :

(1) 법인세비용의 내역

(2) 회사의 법인세비용차감전순이익(손실)에 대한 법인세비용과 회사의 이익에 대해 적용되는 가중평균세율을 사용하여 이론적으로 계산된 금액과의 차이는 다음과 같습니다.

(3) 기타포괄손익 및 자본에 직접 반영된 법인세효과

(4) 이연법인세자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(5) 이연법인세의 총 변동액은 다음과 같습니다. 

(6) 당기와 전기 중 동일과세당국과 관련된 금액을 상계하기 이전의 이연법인세자산과 부채의 변동은 다음과 같습니다.

<당기>

<전기>

(7) 보고기간말 현재 이연법인세자산으로 인식하지 않은 차감할 일시적 차이 및 세액공제와 이월결손금의 내역은 다음과 같습니다.

이연법인세자산에 대한 미래 실현가능성은 일시적 차이가 실현되는 기간동안 과세소득을 창출할 수 있는 회사의 능력, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망 등 다양한 요소들에 달려 있습니다. 회사는 주기적으로 이러한 사항을 검토하고 있으며, 보고기간 종료일 현재 미래과세소득이 불확실함에 따라 차감할 일시적차이의 소멸이 예상되는 기간과 동일한 기간에 소멸이 예상되는 가산할 일시적차이를 한도로 하여 차감할 일시적차이에 대한 이연법인세자산을 인식하였습니다.

(*) 미사용세액공제 및 결손금의 만료 시기

21. 자본금 :

(1) 보고기간말 현재 회사가 발행할 주식의 총수는 50,000,000주이고, 발행한 주식수는 보통주식 10,531,561주(전기: 14,584,566주)이며 1주당 액면금액은 5,000원입니다. 회사가 기말 보유하고 있는 자기 주식은 59,745주입니다.

(2) 회사는 회사의 설립ㆍ경영과 기술혁신에 기여한 임직원을 대상으로 발행주식총수의 100분의 10의 범위내에서 주식선택권을 주주총회의 특별결의에 의하여 부여할수 있습니다. 2023년 12월 31일 현재 상기 조건으로 발행되거나 부여된 신주인수권부사채와 주식선택권은 없습니다.

(3) 보고기간말 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.

(4) 납입자본금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(*1) 회사 당기 중 이월결손금 보전을 통한 재무구조개선의 사유로 5,346,355주 무상감자를 실행하였으며, 주식병합의 방법으로 감자하였습니다.
(*2) 회사는 당기 중 제3자배정증자 방법으로 1,293,350주 유상증자 하였으며, 관련하여 발생한 신주발행비용은 기타의자본항목에 고려되었습니다.

(5) 기타의자본항목

22. 이익잉여금(결손금) :

(1) 이익잉여금(결손금)의 구성내역

 
(2) 이익잉여금처분(결손금처리)계산서

     
(3) 회사의 당기 이익잉여금 처분예정일은 2024년 3월 29일입니다(전기 결손금 처리확정일: 2023년 3월 27일).

(4) 당 회계연도에 대한 주당 현금배당금은 162원으로 총 현금배당금은 1,696백만원이며, 2024년 3월 29일로 예정된 정기주주총회에서 의안으로 상정될 예정입니다. 당기의 재무제표는 이러한 미지급배당금을 반영하고 있지 않습니다.

23. 고객과의 계약에서 생기는 수익 :

(1) 회사가 수익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.

(2) 회사는 고객과의 계약 관련하여 재화나 용역을 기간에 걸쳐 이전하거나 한 시점에 이전함으로써 수익을 창출합니다.

(3) 회사가 고객과의 계약과 관련하여 인식한 부채는 다음과 같습니다.

24. 판매비와관리비 :

25. 기타수익과 기타비용 :

(1) 기타수익

(*) 보증금의 현재가치할인 및 금융리스 채권으로 인하여 발생한 이자수익입니다.

(2) 기타비용 

(*) 보증금의 현재가치할인 및 금융리스 채권으로 인하여 발생한 이자비용입니다.

26. 비용의 성격별 분류 :

27. 금융수익 및 금융비용 :

(1) 금융수익

(2) 금융비용

28. 영업으로부터 창출된 현금 :

(1) 영업으로부터 창출된 현금

(2) 자금의 유입과 유출이 없는 주요한 거래

(3) 재무활동에서 생기는 부채의 조정내용

재무활동에서 생기는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.

29. 우발상황 및 약정사항 :

(1) 보고기간말 현재 회사가 금융기관과 체결하고 있는 약정사항의 내역은 다음과 같습니다.

(2) 사모사채 약정사항

(3) 회사가 타인에게 제공하거나 제공받은 지급보증의 내역

1) 타인에게 제공한 지급보증

회사는 당기말 현재 종속법인을 위해 금융기관으로부터 지급보증한도를 제공받았으며, 그 현황은 아래와 같습니다.

<당기말>

(*) 당기말 현재 잔여 대출금액은 지급보증실행액과 일치합니다.

<전기말>

(*) 전기말 현재 잔여 대출금액은 지급보증실행액과 일치합니다.

2) 타인으로부터 제공받은 지급보증

보고기간말 현재 회사는 SGI서울보증보험주식회사로부터 영업이행보증 등과 관련하여 3,796백만원(전기말 : 3,191백만원)의 지급보증을 제공받고 있습니다.

(4) 사용제한 예금

(5) 회사는 와이티엔주식회사와 체결한 영업장 임대차계약에 따라 서울 소재 남산타워를 2013년 1월 1일부터 2025년 12월 31일까지 임차하여 사용하고 있습니다.

(6) 당기말 현재 회사가 피고로 계류중인 소송은 1건(소송가액 : 200백만원), 원고로 계류중인 소송은 2건(소송가액 : 1,916백만원)이며 보고기간말 현재 소송의 결과는 예측할 수 없습니다.

30. 특수관계자 거래 :

(1) 지배, 종속 및 관계기업 현황

1) 당기말과 전기말 현재 당사의 지배기업은 CJ(주)(지분율 84.22%)입니다.

2) 종속기업 현황

(*1) 회사의 종속기업인 CJ Foodville USA, Inc.가 100% 소유하고 있습니다.
(*2) 회사의 종속기업인 CJ Foodville USA, Inc.가 100% 소유하고 있으며, 2023년 10월 6일 신규로 설립하였습니다.

3) 당사와 매출 등 거래 또는 채권ㆍ채무 잔액이 있는 공동기업, 관계기업 및 기타특수관계자

(주1) 지배기업인 CJ(주)의 종속기업입니다.

(2) 매출 및 매입 등 거래

1) 당기

(*1) 기타특수관계자 CJ제일제당(주)와 체결한 9년간 건물 리스계약 등에 따라 2021년에 인식한 사용권자산은 3,200백만원, 리스부채는 3,215백만원이며, 당기 중 재측정으로 감소한 사용권자산은 239백만원, 리스부채는 131백만원입니다. 또한 리스부채의 상환금액은 당기 990백만원, 이자비용은 당기 267백만원입니다.
(*2) 씨제이씨지브이㈜와 체결한 리스계약에 따라 리스부채의 상환금액은 당기 1,200천원, 리스부채의 이자비용은 당기 103천원입니다.

2) 전기 

(*1) 기타특수관계자 CJ제일제당(주)와 체결한 9년간 건물 리스계약 등에 따라 전기초에 인식한 사용권자산은 3,200백만원, 리스부채는 3,215백만원이며, 당기 중 취득한 사용권자산은 2,776백만원이며, 리스부채는 2,752백만원입니다. 또한 리스부채의 상환금액은 당기 992백만원, 이자비용은 당기 222백만원입니다.
(*2) 씨제이씨지브이㈜와 체결한 리스계약에 따라 리스부채의 상환금액은 당기 1,200천원, 리스부채의 이자비용은 당기 44천원입니다.
(*3) 전기 중 씨제이제일제당(주)에서 씨제이엠디원(주)로 전차인 변경에 따라 취득한 금융리스채권은 877백만원이며, 회수된 금융리스채권은 당기 197백만원, 이자수익 18백만원입니다.
(*4) 페블스톤CGV전문투자형사모부동산투자신탁제1호와 체결한 2년 6개월간 외부광고판 리스계약에 따라 리스부채의 상환금액은 당기 1,500천원, 리스부채의 이자비용은 당기 65천원입니다.

(3) 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무의 주요 잔액

1) 당기말

2) 전기말

(4) 특수관계자와의 자금거래

1) 당기

2) 전기

(5) 회사는 특수관계자와 다음과 같은 상표권 라이선스 사용 계약을 체결하고 있습니다.

(6) 지급보증

당기말 현재 회사가 특수관계자의 자금조달 등을 위하여 제공하고 있는 지급보증의 내역은 주석 29에 기재되어 있으며, 특수관계자로부터 제공받고 있는 담보 및 지급보증은 없습니다. 

(7) 주요 경영진에 대한 보상

주요 경영진은 이사(등기 및 비등기), 이사회의 구성원, 재무책임자 및 내부감사책임자를 포함하고 있습니다. 종업원서비스의 대가로서 주요 경영진에게 지급되었거나 지급될 보상금액은 다음과 같습니다.

(*) 장기급여에는 장기성과인센티브가 포함되어 있습니다. 장기성과인센티브는 임원의 장기 성과에 따라 지급됩니다.