(첨부)재 무 제 표

주석

1. 회사의 개요

주식회사 셀젠텍(이하 "당사")은 2002년 12월에 소프트웨어 개발 및 공급 등을 목적으로 설립되었으며, 2018년 6월 7일 '주식회사 피시피아비아이티'에서  '주식회사 셀젠텍'으로 사명을 변경하였습니다. 당기 보고기간종료일 현재 당사의 주된 사업은 IT기반의 역량과 정밀의학 바이오를 융합한 의료용 분석장비 및 시스템 제작이며, 이 외에 희귀 난치암 치료를 위한 신약개발을 수행하고 있습니다. 당기 보고기간종료일 현재 본사는 오송첨단의료복합단지인 충북 청주시 흥덕구 오송읍 오송생명 2로 110-6 에 위치하고 있습니다. 당사의 보통주 주식은 2016년 12월 13일에 코넥스 시장에상장되었으며 2023년 12월 31일 현재 납입자본금은 보통주자본금 2,494,689천원으로서, 당기 보고기간종료일 현재 주주 현황은 다음과 같습니다.

2. 중요한 회계처리방침

다음은 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

2.1 재무제표 작성기준

당사의 재무제표는 '주식회사의 외부감사에 관한 법률'에 따라 제정된 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

한국채택국제회계기준은 재무제표 작성시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 요구되는 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

2.2 유동성ㆍ비유동성 분류

당사는 자산과 부채를 유동ㆍ비유동으로 재무상태표에 구분하여 표시하고 있습니다.

(1) 자산은 다음의 경우에 유동자산으로 분류하고 있습니다.
ㆍ정상영업주기 내에 실현될 것으로 예상되거나, 정상영업주기 내에 판매하거나 소비할 의도가 있다.
ㆍ주로 단기매매 목적으로 보유하고 있다.
ㆍ보고기간 후 12개월 이내에 실현될 것으로 예상한다.
ㆍ현금이나 현금성자산으로서, 교환이나 부채 상환 목적으로의 사용에 대한 제한 기간이 보고기간 후 12개월 이상이 아니다.

그 밖의 모든 자산은 비유동자산으로 분류하고 있습니다.

(2) 부채는 다음의 경우에 유동부채로 분류하고 있습니다.
ㆍ정상영업주기 내에 결제될 것으로 예상하고 있다.
ㆍ주로 단기매매 목적으로 보유하고 있다.
ㆍ보고기간 후 12개월 이내에 결제하기로 되어 있다.
ㆍ보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다.

그 밖의 모든 부채는 비유동부채로 분류하고 있습니다.

(3) 이연법인세자산(부채)은 비유동자산(부채)으로 분류하고 있습니다.

2.3 공정가치 측정

(1) 당사는 파생상품과 같은 금융상품을 보고기간종료일 현재의 공정가치로 평가하고 있습니다. 공정가치는 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 공정가치 측정은 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 거래가 다음 중 어느 하나의 시장에서 이루어지는 것으로 가정하고 있습니다.

ㆍ자산이나 부채의 주된 시장
ㆍ자산이나 부채의 주된 시장이 없는 경우에는 가장 유리한 시장

당사는 주된 (또는 가장 유리한) 시장에 접근할 수 있어야 합니다.

자산이나 부채의 공정가치는 시장참여자가 경제적으로 최선의 행동을 한다는 가정하에 시장참여자가 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 사용하는 가정에 근거하여 측정하고 있습니다.

(2) 비금융자산의 공정가치를 측정하는 경우에는 시장참여자가 경제적 효익을 창출하기 위하여 그 자산을 최고 최선으로 사용하거나 혹은 최고 최선으로 사용할 다른 시장참여자에게 그 자산을 매도하는 시장참여자의 능력을 고려하고 있습니다.

(3) 당사는 상황에 적합하며 관련된 관측가능한 투입변수의 사용을 최대화하고 관측가능하지 않은 투입변수의 사용을 최소화하면서 공정가치를 측정하는데 충분한 자료가 이용가능한 가치평가기법을 사용하고 있습니다. 

(4) 재무제표에서 공정가치로 측정되거나 공시되는 모든 자산과 부채는 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 근거하여 다음과 같은 공정가치 서열체계로 구분됩니다.

ㆍ수준1: 동일한 자산이나 부채에 대한 접근가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

ㆍ수준2: 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 이용한 공정가치
ㆍ수준3: 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수가 관측가능하지 않은 투입변수를 이용한 공정가치

재무제표에 반복적으로 공정가치로 측정되는 자산과 부채에 대하여 당사는 매 보고기간종료일 공정가치 측정에 유의적인 가장 낮은 수준의 투입변수에 기초한 분류에 대한 재평가를 통하여 서열체계의 수준 간의 이동이 있는지 판단하고 있습니다.

(5) 투자부동산 및 금융자산과 같은 유의적인 자산 및 부채에 대하여는 외부 평가자가 참여합니다. 외부 평가자의 참여는 재무담당임원의 승인을 받고 있습니다. 이러한외부평가자의 선정 기준은 시장 지식, 명성, 독립성 및 윤리기준의 유지를 포함하고 있습니다. 당사는 외부 평가자와의 논의를 통하여 각각의 상황에서 어떠한 가치평가기법과 투입변수를 사용할지 결정하고 있습니다.

(6) 매 보고기간종료일에 당사는 회계정책에 따라 재측정 또는 재검토가 요구되는 자산과 부채의 가치 변동에 대하여 분석하고 있습니다. 이러한 분석시 가치평가 계산 정보를 계약서나 기타 관련 문서와 대사함으로써 최근의 가치평가에서 사용된 주요 투입변수를 검증하고 있습니다. 

당사는 외부 평가자들과 함께 각각의 자산과 부채의 공정가치 변동과 관련된 외부 원천을 비교하여 변동이 합리적인지 판단하고 있습니다.

당사와 외부 평가자들은 가치평가 결과를 당사의 외부감사인에게 제시하고 있습니 다. 여기에는 가치평가에 사용된 주요 가정에 대한 기술을 포함하고 있습니다.

(7) 공정가치 공시 목적상 당사는 성격과 특성 및 위험에 근거하여 자산과 부채의 분류를 결정하고 공정가치 서열체계의 수준을 결정하고 있습니다.

2.4 외화환산

(1) 기능통화와 표시통화
당사는 재무제표에 포함되는 항목들을 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 당사의 기능통화는 대한민국 원화이며, 재무제표는 원화로 표시되어 있습니다.

(2) 외화거래와 보고기간 종료일의 환산
외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다.

2.5 금융자산

(1) 금융자산의 최초인식 및 측정
금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 당사의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 당사는 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감하고 있습니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래가격으로 측정하고 있습니다. 

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 당사의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상 현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

(2) 금융자산의 후속측정

후속 측정을 위하여 금융자산은 아래 네 가지의 범주로 분류됩니다.

ㆍ상각후원가 측정 금융자산(채무상품)
ㆍ누적 손익을 당기손익으로 재순환하는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(채무상품)
ㆍ제거시 누적 손익을 당기손익으로 재순환하지 않는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(지분상품)
ㆍ당기손익-공정가치 측정 금융자산

상각후원가 측정 금융자산(채무상품)

당사는 아래 조건을 모두 만족하는 경우에 금융자산을 상각후원가로 측정합니다.
ㆍ계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유
ㆍ금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 측정되며, 손상을인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로인식됩니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(채무상품)

당사는 아래의 조건을 모두 충족하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치 금융자산으로 측정합니다.
ㆍ계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유
ㆍ금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의 제거 시 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(지분상품)

최초 인식 시점에, 당사는 기업회계기준서 제1032호에서의 지분의 정의를 충족하고 투자 목적으로 보유하고 있지 않은 지분상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정하도록 하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다.

이러한 금융자산에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 당사가 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우를 제외하고는, 받을 권리가 확정되었을 때 손익계산서에 기타수익으로 인식되며, 기타포괄손익으로 처리됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 단기매매항목, 최초 인식 시에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융자산 또는 공정가치로 측정하도록 요구되는 금융자산을 포함합니다. 단기간 내에 매도하거나 재구매할 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매항목으로 분류됩니다. 분리된 내재파생상품을 포함한 파생상품은 효과적인 위험회피수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다. 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되지 않은 금융자산은 사업모형에 관계없이 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류 및 측정됩니다. 상기 문단에서 서술된 것과 같이 채무상품이 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됨에도 불구하고 회계 불일치를 제거하거나 유의적으로 감소시킬 수 있다면 채무상품을 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 재무상태표에 공정가치로 표시되며, 공정가치의 순변동은 손익계산서에서 당기손익으로 인식됩니다.

복합계약에 내재된 파생상품은 경제적인 특성과 위험이 주계약에 밀접하게 관련되지않고, 내재파생상품과 동일한 조건인 별도의 상품이 파생상품의 정의를 충족하며, 복합계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 주계약으로부터 분리하여 별도의파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품은 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식합니다. 현금흐름을 유의적으로 변경시키는 계약 조건의 변경이 있거나 당기손익-공정가치 측정 범주에 해당하지 않게 되는 경우에만 재평가가발생합니다.

(3) 금융자산의 제거
금융자산(또는, 금융자산의 일부 또는 비슷한 금융자산의 집합의 일부)은 다음과 같은 상황에서 우선적으로 제거됩니다.
ㆍ금융자산의 현금흐름을 수취할 권리가 소멸
ㆍ당사가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through)계약에 따라 수취한 현금흐름 전체를 중요한 지체 없이 제3자에게 지급할 의무가 있는 경우에 당사는 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하거나 금융자산의 보유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 보유하지도 않으나 자산에 대한 통제를 이전

당사가 금융자산의 현금흐름을 수취할 권리를 이전하거나 양도(pass-through) 계약을 체결할 때, 자산을 소유함에 따른 위험과 보상을 유지하는지를 평가합니다. 당사가 금융자산의 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 이전하지도 않았다면, 해당 금융자산에 지속적으로 관여하는 정도까지 그 금융자산을 계속 인식합니다. 이 경우에, 당사는 관련된 부채를 인식하고 있습니다. 양도된 자산과 관련된 부채는 당사가 보유한 권리와 의무를 반영하여 측정합니다.

(4) 금융자산의 손상
기업회계기준서 제1109호는 기대신용손실모형을 적용합니다. 동 손상모형은 상각후원가로 측정되는 금융자산, 계약자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 측정되는 채무상품 및 금융보증계약에 적용됩니다.

기업회계기준서 제1109호에서 손실충당금은 다음 두 가지 기준으로 측정됩니다.
- 12개월 기대신용손실: 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어있는 금융자산은 제외), 보고기간 종료일 이후 12개월 이내에 발생가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 인식합니다.

- 전체기간 기대신용손실: 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 인식합니다. 계약자산과 매출채권 및 기타 수취채권의 경우, 당사는 간편법을 적용하고 신용손실이 예상되는 기대존속기간에 근거하여 기대신용손실을 산출합니다.

2.6 재고자산

재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 표시되고, 재고자산의 원가는 선입선출법(단, 미착품은 개별법)에 따라 결정하고 있습니다.

당사는 주기적으로 재고자산 가치의 중요한 변동을 발생시킬 가능성이 있는 미래의 제품수요 등을 검토하여 과잉, 진부화 및 시장가치의 하락 등이 발생한 경우 시가를 장부금액으로 계상하고 있으며, 재고자산평가손실을 매출원가로 처리하고 있습니다.

2.7 유형자산

유형자산은 역사적 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적 원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다.

토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간종료일에 재검토하고있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산의 장부금액은 처분하는 때, 사용이나 처분을 통하여 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 제거하고 있으며 제거로 인하여 발생하는 손익은 자산을 제거할 때 당기손익으로 인식하고 있습니다. 

2.8 투자부동산

투자부동산은 임대수익이나 시세차익 또는 두 가지 모두를 얻기 위하여 당사가  보유하고 있는 부동산으로서, 관련 거래원가를 가산한 취득원가로 측정하고 있으며 발생시점에 자산의 인식요건을 충족한 대체원가를 포함하고 있습니다. 다만 일상적인 관리활동에서 발생하는 원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 최초 인식 이후 투자부동산은 역사적원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 잔액으로 계상하고 있습니다.

건물은 40년에 걸쳐 정액법으로 감가상각하고 손상징후가 파악되는 경우 손상여부를 검토하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

부동산의 용도가 변경되는 경우에만 투자부동산의 대체가 발생하고 있으며 투자부동산, 자가사용부동산, 재고자산 사이에 대체가 발생할 때에 대체 전 자산의 장부금액을 승계하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 경제적효익을 기대할 수 없는 경우에는 재무상태표에서 제거하고 있으며, 투자부동산의 폐기나 처분으로 발생하는 손익은 순처분금액과 장부금액의 차액이며 폐기나 처분이 발생한 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.9 무형자산

(1) 무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다.

무형자산은 유한한 내용연수를 가진 무형자산과 비한정 내용연수를 가진 무형자산으로 구분되는 바, 유한한 내용연수를 가진 무형자산은 해당 내용연수에 걸쳐 상각하고손상징후가 파악되는 경우 손상여부를 검토하고 있습니다. 또한 내용연수와 상각방법은 적어도 매 회계연도말에 그 적정성을 검토하고 있으며 예상 사용기간의 변경이나 경제적효익의 예상소비형태 변화 등으로 인하여 변경이 필요한 경우에는 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 무형자산상각비는 해당 무형자산의 기능과 일관된 비용항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다.

당사는 비한정 내용연수를 가진 무형자산을 보유하고 있지 아니합니다.

(2) 무형자산은 다음의 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

(3) 무형자산은 처분하는 때(즉, 취득자가 해당 자산을 통제하게 되는 날) 또는 사용이나 처분으로부터 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 제거합니다. 당사는 무형자산 제거시 순매각금액과 장부금액의 차이로 인한 손익은 제거시점의 당기손익에 반영하고 있습니다.

(4) 당사는 연구에 대한 지출을 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 다만, 개별프로젝트와 관련된 개발비의 경우 i) 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성을 제시할 수 있고, ii) 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 의도와 능력이 있으며, iii) 이를 위한 충분한 자원이 확보되어 있고, iv) 무형자산이 어떻게 미래경제적효익을 창출할 수 있는지를 제시할 수 있으며, v) 개발단계에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 무형자산으로 계상하고 있습니다.

2.11 금융부채

(1) 당사의 금융부채는 최초인식시점에 공정가치로 인식되고, 상각후원가 또는 당기손익-공정가치측정 금융부채로 분류하고 있습니다.

당사의 금융부채는 매입부채와 기타부채, 차입금 및 파생상품부채를 포함합니다.

(2) 금융부채의 후속측정

상각후 원가측정 금융부채
최초 인식 이후에, 이자부 차입금은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 부채가 제거되거나 유효이자율 상각 절차에 따라 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

상각후원가는 유효이자율의 필수적인 부분인 수수료나 원가에 대한 할인이나 할증액을 고려하여 계산됩니다.

이 범주는 일반적으로 이자부 차입금에 적용합니다. 더 자세한 정보는 차입금 및 전환사채 주석에 언급되어 있습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채

당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치로 측정하도록 지정된 금융부채를 포함합니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입할 목적으로 발생한 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

단기매매항목인 금융부채에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식됩니다.

당기손익-공정가치 항목으로 지정된 금융부채는 기업회계기준서 제1109호의 기준을 충족하는 경우에 최초 인식 시점에만 지정됩니다.

(3) 제거

금융부채는 지급 의무의 이행, 취소, 또는 만료된 경우에 제거됩니다. 기존 금융부채가 대여자는 동일하지만 조건이 실질적으로 다른 금융부채에 의해 교환되거나, 기존 부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에, 이러한 교환이나 변경은 최초의 부채를 제거하고 새로운 부채를 인식하게 합니다. 각 장부금액의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.12 파생금융상품

파생금융상품은 파생계약이 체결된 시점인 최초 인식일에 공정가치로 인식되고 후속적으로 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품은 공정가치가 양수이면 금융자산으로 인식되며, 공정가치가 음수이면 금융부채로 인식됩니다.

파생상품의 공정가치의 변동은 손익계산서에 직접 반영됩니다.

2.13 전환사채

복합금융상품을 발행하는 경우에는 금융상품의 조건을 평가하여 해당 상품이 자본요소와 부채요소를 모두 포함하고 있는지를 판단하여 금융부채 요소와 발행자의 지분상품으로 전환할 수 있는 옵션을 보유자에게 부여하는 요소를 별도로 분리하여 인식하고 있습니다.

보통주로 전환할 수 있는 전환권이 부여된 금융상품은 확정금액을 대가로 확정수량의 자기지분 상품을 인도하여 결제하는 조건('확정 대 확정' 조건)인 경우, 해당 전환권은 자본요소로 처리하고 있으며, 전환권의 가치는 복합금융상품의 총 공정가치에서 부채요소의 공정가치를 차감한 잔여금액을 자본요소로 배분하고 있습니다. 다만,전환권이 부여된 금융상품이 '확정 대 확정' 조건을 충족하지 못하는 경우에 해당 전환권은 내재 파생상품으로 보아 금융부채로 처리하고 있으며, 파생금융상품인 전환권은 공정가액으로 평가하고 공정가액 변동분은 당기 손익으로 처리하고 있습니다. 당사가 발행한 전환사채는 보유자의 선택에 의하여 자본으로 전환될 수 있는 전환사채로서, 발행할 주식수는 보통주의 공정가치에 따라 변동될 수 있습니다. 따라서 전환권을 부채로 분류하고 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.

부채요소로 분류된 전환사채 등의 주계약에 포함된 둘 이상의 내재파생상품이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 아니한 경우(서로 다른 위험에 노출되어 있으며, 분리가능하고, 상호 독립적인 경우 등)에는 각각의 내재파생상품을분리하여 회계처리하고 있습니다. 주계약의 최초 장부금액은 내재파생상품의 공정가액을 먼저 분리한 후의 잔여금액으로 측정되고 있습니다. 부채요소로 분류된 주계약은 최초 인식 후 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정되고 있습니다. 

2.14 당기법인세 및 이연법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다. 법인세비용은 보고기간 종료일 현재 제정되었거나실질적으로 제정된 세법을 기준으로 측정됩니다.

경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 당사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있습니다. 당사는 세무당국에 납부할 것으로 예상되는 금액에 기초하여 당기법인세비용을 인식합니다.

이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 정의되는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다.

이연법인세자산과 부채는 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 당사가 보유하고, 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있으면서 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에 상계됩니다.

2.15 정부보조금

당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있으며 시장이자율보다 낮은 이자율의 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있습니다.

수익관련 보조금은 보조금으로 보전하려 하는 관련원가와 대응시키기 위해 필요한 기간에 걸쳐 체계적인 기준에 따라 수익으로 인식하고 있습니다. 자산관련보조금은 선수수익으로 인식하여 관련 자산의 내용연수동안 체계적인 기준으로 수익으로 인식하고 있습니다.

당사는 정부보조금 수령시 반환의무가 있는 금액을 비유동항목의 기타채무로 계상하고 있습니다.

2.16 종업원급여

(1) 퇴직급여
당사의 퇴직연금제도는 확정기여제도입니다.

확정기여제도는 당사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도이며, 기여금은 종업원이 근무용역을 제공했을 때 비용으로 인식됩니다.

(2) 상여금 제도
당사는 상여금을 부채와 비용으로 인식하고 있습니다. 당사는 계약에 따른 의무와 과거 관행에 따라 발생한 의제의무를 충당부채로 인식하고 있습니다.

(3) 주식기준보상
당사는 임직원의 근로용역에 대해 주식기준에 따른 보상을 제공하고 있는 바, 임직원에게 주식선택권을 부여하는 제도를 운영하고 있습니다.

주식결제형 주식기준보상거래

보상원가는 이에 대응하여 자본을 증가시키며 용역제공조건(또는 성과조건)이 성취되는 기간에 걸쳐 인식되며 관련 임직원이 보상을 받을 자격이 되는 시점까지 인식하고 있습니다. 매 보고기간종료일에 누적 보상원가의 측정에는 가득기간의 완료 여부와 최종적으로 부여될 지분상품의 수에 대한 추정이 반영됩니다. 보고기간의 누적 보상원가의 변동분은 당기 손익계산서에 반영됩니다.

궁극적으로 가득되지 않는 주식기준보상에 대해서는 비용을 인식하지 않고 있습니 다. 다만 시장조건이나 비가득조건이 있는 주식결제형 거래로서 다른 모든 성과조건이나 서비스조건을 충족한다면 시장조건이나 비가득조건의 충족여부와 관계없이 가득된 것으로 회계처리하고 있습니다.

주식결제형 주식기준보상의 조건이 변경될 경우 지정된 가득조건이 충족되지 않아 지분상품이 가득되지 못하는 경우를 제외하고는 조건이 변경되지 않았을 경우에 인식하였어야 원가를 최소한으로 하여 인식하고 있습니다. 주식기준보상약정의 총공정가치를 증가시키거나 종업원에게 유리하게 조건을 변경하는 경우에는 추가로 조건변경의 효과를 인식하고 있습니다.

2.17 수익인식

모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형을 적용하여, ① 계약식별 → ② 수행의무 식별 ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익인식의 흐름에 따라 수익을 인식합니다.

당사는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식하고 있습니다.
- 분석장비 및 시스템의 주문제작
- 기타 서비스 활동
- 상품의 판매

(1) 수행의무의 식별
당사는 ① 고객이 재화나 용역 그 자체에서 효익을 얻거나 고객이 쉽게 구할 수 있는 다른 자원과 함께하여 그 재화나 용역에서 효익을 얻을 수 있고, ② 고객에게 재화나 용역을 이전하기로 하는 약속을 계약 내의 다른 약속과 별도로 식별해 낼 수 있다면 구별되는 별도의 수행의무로 식별합니다.

구별되는 수행의무에 대해서는 개별판매가격에 따라 거래가격을 배분하거나 개별적으로 판매가격을 직접 관측할 수 없는 경우에는 배분 목적에 맞게 개별 판매가격을 추정하여 거래가격을 배분합니다.

(2) 분석장비 및 시스템의 주문제작
당사는 주문품의 제작 및 판매를 수익으로 인식하고 있으며, 고객에게 제품이 인도되어 제품에 대한 통제가 고객에게 이전되는 시점에 수익으로 인식합니다. 인도는 제품이 고객이 지정한 위치에 운송되었을 때 발생하며, 설치 과정이 완료된 이후 고객의 검수확인을 득한 시점을 인도시점으로 하고 있습니다. 

(3) 기타 서비스 활동
기타 서비스 활동은 시간 경과에 따라 제공되므로 그 제공 기간에 걸쳐 수익을 인식합니다.

(4) 상품의 판매
당사는 상품의 판매를 수익으로 인식하고 있으며, 고객에게 상품이 인도되어 상품에 대한 통제가 고객에게 이전되는 시점에 수익이 인식됩니다.

2.18 리스

(1) 리스의 개요

리스는 리스제공자가 대가와 교환하여 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 동안 리스이용자에게 이전하는 계약입니다. 당사는 계약의 약정시점에, 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다.

리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스 요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소'라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리합니다. 다만, 당사는 리스이용자로서의 회계처리에서 실무적 간편법을 적용하여 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리합니다.

(2) 리스이용자
당사는 부동산 및 차량운반구에 대한 리스 계약을 체결하고 있습니다. 단기리스와 소액자산리스를 제외한 당사가 리스이용자인 모든 리스에 대하여 단일의 인식 및 측정 방법을 적용합니다.

사용권자산
당사는 리스개시일에 사용권자산을 인식합니다. 사용권자산은 원가로 측정하고 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정하며, 리스부채의 재측정이 발생하는 경우 조정합니다. 사용권자산의 원가에는 리스부채 인식금액, 리스개설직접원가 발생액이 포함되며, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스선급금이나 인센티브는 가감합니다. 당사가 리스기간 종료시점에 리스자산에 대한 소유권을 얻을 것이라고 합리적으로 예측되지 않는다면, 사용권자산은 추정내용연수와 리스기간 중 더 짧은 기간에 걸쳐 정액 기준으로 감가상각합니다. 당사는 사용권자산에 대한 손상 검토를 수행합니다.

리스부채
당사는 리스개시일에 그날 현재 지급하지 않은 리스료의 현재가치로 리스부채를 측정합니다. 리스료에는 받을 리스 인센티브를 제외한 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함), 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료와 잔존가치 보증에 따라 당사가 지급할 것으로 예상되는 금액이 포함됩니다. 또한 당사는 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격과 리스기간이 당사의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액을 리스료에 포함합니다. 지수나 요율에 따라 달라지지 않는 변동리스료는 리스료를 지급하는 사건이 발생한 기간의 비용으로 인식합니다.

당사는 리스료의 현재가치를 계산할 때, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스개시일의 무보증 회사채이자율을 사용합니다. 당사는 리스개시일후에 리스부채에 대한 이자를 반영하여 리스부채의 장부금액을 증액하고, 지급한 리스료를 반영하여 리스부채의 장부금액을 감액합니다. 또한 당사는 리스의 변경을 반영하거나 실질적인 고정리스료의 변경을 반영하거나 리스 기간의 변경 또는 기초자산 매수선택권 평가의 변경이 있는 경우 이 변경을 반영하여 리스부채를 재측정 합니다.

단기리스 및 소액자산리스
당사는 단기리스(리스 기간이 리스개시일로부터 12개월 이하이고 매수선택권이 없는 리스)에 대해 인식면제를 적용합니다. 또한, 가치가 낮은 사무용 장비(USD 5,000 이하인 리스)에 대하여 소액자산리스로 인식면제를 적용합니다. 단기리스와 소액자산리스에 대한 리스료는 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용을 인식합니다.

연장선택권이 있는 계약에서 계약기간을 결정할 때 중요한 판단
당사는 리스의 해지불능기간에 리스 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 선택권의 대상 기간과 리스 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우에 그 선택권의 대상 기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다.

(3) 리스제공자

당사는 리스약정일에 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하고, 금융리스 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류합니다.

금융리스
리스제공자는 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식하고 있으며, 금융리스에서 이자수익은 리스제공자의 금융리스 순투자 금액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되는 방식을 적용하여 인식하고 있습니다. 금융리스에서 제조자나 판매자인 리스제공자는 일반판매에 대하여 채택하고 있는 회계정책에 따라 매출손익을 인식하고 있으며, 만약 인위적으로 낮은 이자율이 적용되었다면 시장이자율을 적용하였을 경우의 금액을 한도로 매출이익을 인식하고 있습니다. 제조자나 판매자인 리스제공자로서 부담하는 금융리스 체결원가는 리스개시일에 비용으로 인식하고 있습니다.

2.19 주당이익

당사는 기본주당이익과 희석주당이익을 보통주에 귀속되는 계속영업손익과 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다.

기본주당이익은 보통주에 귀속되는 특정 회계기간의 당기순손익을 그 기간에 유통된보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있으며, 보통주에 귀속되는 금액은 계속영업손익과 당기순손익 각각의 금액에서 자본으로 분류된 우선주에 대한 세후우선주 배당금,우선주 상환시 발생한 차액 및 유사한 효과를 조정한 금액입니다.

희석주당이익은 모든 희석효과가 있는 잠재적보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

2.20 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행되지 않은 회계기준

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 당사는 다음 사항을 조기 적용한 바 없습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동ㆍ비유동 분류

보고기간종료일 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의  

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다. 동 개정 사항은 2023년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' -  단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

2.21 재무제표 승인

당사의 재무제표는 2024년 2월 14일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정승인될 수 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

당사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액에 조정을 미칠 수 있는 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다.

(1) 법인세
당사의 과세소득에 대한 법인세는 다양한 국가의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

당사는 세무상 불확실성에 대하여 기업회계기준서 제1012호에 따라서 회계처리하고있습니다. 즉, 당사는 법인세 불확실성에 대한 자산이나 부채는 과세당국에 납부하거나 과세당국으로부터 환급받을 것으로 예상되는 금액을 반영합니다. 법인세 불확실성이 반영된 이후 기간에 후속적인 법원 판결, 과세당국에 의한 구체적인 의사표시 등 관련한 상황의 변동이나 이전에 예상했던 발생가능성을 명확히 해주는 새로운 사실이 확인되었다면 당사는 예상법인세액의 인식 및 측정을 변경합니다. 법인세 불확실성과 관련한 이자는 회수될 것으로 예상되는 금액으로 인식합니다.

당사는 특정 기간동안 과세소득의 일정금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을 때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인하여 당사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

(2) 금융상품의 공정가치
활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 당사는 보고기간 종료일 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다.

4. 재무위험관리

4.1 재무위험관리요소

당사는 여러 활동으로 인하여 외환위험, 신용위험, 유동성위험 및 이자율위험과 같은다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의변동성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 미치는 부정적 영향을 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.

위험관리는 당사의 경영진이 결정한 정책에 따라 이루어지고 있습니다. 동 경영진은 전반적인 위험관리에 대한 문서화된 정책, 외환위험, 이자율위험, 신용위험, 파생금융상품과 비파생금융상품의 이용 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한 문서화된 정책을 검토하고 승인합니다.

4.1.1 외환위험

당사는 정상적인 영업활동에서 발생되는 외환위험에 노출되어있습니다. 동 위험은 해당 영업부문의 기능통화와는 다른 통화로 예금 예치, 재고자산 매입 또는 차입 거래가 발생함에 따른 것입니다. 보고기간 종료일 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된주요 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

당사는 내부적으로 원화 환율 변동에 대한 환위험을 장기적으로 측정하고 있습니다. 다른 모든 변수가 일정하다고 가정할 때 합리적인 범위에서 가능한 환율변동이 당사의 세전순이익에 미치는 효과에 대한 민감도 분석결과는 다음과 같습니다.

4.1.2 신용위험
신용위험은 당사 차원에서 관리되고 있습니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 기타채권뿐 아니라 현금및현금성자산 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 거래처의 경우 독립적으로 신용평가를 받는다면 평가된 신용등급이 사용되며, 독립적인 신용등급이 없는 경우에는 고객의 재무상태, 과거경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용위험을 평가하게 됩니다. 개별적인 위험 한도는 당사의 경영진이 정한 한도에 따라 내부 또는 외부에서 평가한 신용등급을 바탕으로 결정됩니다. 신용한도의 사용여부는 정기적으로 검토되고 있습니다. 당기 중 신용한도를 초과한 건은 없었으며 경영진은 의무불이행으로 인한 손실을 예상하고 있지 않습니다.

보고기간 종료일 현재 당사 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

4.1.3 유동성위험
유동성위험은 만기도래 시에 금융부채에 관련된 의무를 충족하는데 어려움을 겪게 될 위험입니다. 그 결과는 부채를 상환하거나 금융보증 및 미사용 대출약정을 이행할의무를 충족하지 못하는 것입니다. 당사는 상환스케쥴 및 자금수지의 지속적 관리를 통하여 유동성위험을 관리하고 있습니다.

보고기간 종료일 현재 금융부채별 상환계획으로서 할인되지 않은 계약상의 금액(명목금액)은 다음과 같습니다.

차입금 및 리스부채는 관련 이자비용이 포함된 총 현금흐름 금액이며, 전환사채는 만기 또는 풋옵션 행사에 따른 조기상환시 지출되는 상환할증금이 포함된 금액이며, 미지급비용은 금융부채에 해당하지 않는 항목이나 미지급이자를 제외한 금액입니다.

제3회 전환사채의 계약상 만기는 2026년이나, 2024년부터 투자자의 조기상환청구권(투자자 보유 풋옵션) 행사가 가능하므로 당기 보고기간종료일 현재 1년 이내 상환하는 것으로 표기하였습니다. 제2회 전환사채의 계약상 만기는 2024년이나, 2022년부터 투자자의 조기상환청구권 행사가 가능합니다. 그러므로, 당기 및 전기 보고기간종료일에 유동부채로 분류하였습니다(주석 16참조).

차입금 및 리스부채는 관련 이자비용이 포함된 총 현금흐름 금액이며, 전환사채는 만기 또는 풋옵션 행사에 따른 조기상환시 지출되는 상환할증금이 포함된 금액이며, 미지급비용은 금융부채에 해당하지 않는 항목이나 미지급이자를 제외한 금액입니다.

4.1.4 이자율위험

이자율위험은 시장이자율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치가 변동할 위험입니다. 당사는 변동이자부 차입금과 관련된 시장이자율의 변동위험에 노출되어 있습니다. 이에 따라, 당사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하고 있으며, 이에 따라 고정이자율 차입금으로의 전환 필요성 등을 검토하고 있습니다.

다른 모든 변수가 일정하다고 가정할 때 당사의 세전순이익은 이자부차입금(리스부채 제외)으로 인하여 다음과 같은 영향을 받습니다.

4.2 자본위험관리

당사의 자본관리목적은 계속기업으로서 주주 및 이해관계자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위하여 최적의 자본구조를 유지하는 것입니다.

당사는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다. 자본조달비율은 순부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순부채는 총차입금에서 현금및현금성자산을 차감한 금액이며 총자본은 재무상태표의 자본에 순부채를 가산한 금액입니다.

적정수준의 자본조달비율을 유지하기 위하여 당사는 배당을 조정하거나, 부채 감소를 위하여 신주발행 또는 자산매각 등을 실시하고 있습니다.

5. 금융상품의 공정가치
(1) 금융상품 종류별 공정가치
금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(2) 공정가치 서열체계
공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 자산은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 모두 수준 3에 해당합니다.

1) 보고기간말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다. 

2) 당기와 전기 중 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동은 발생하지 않았습니다.

(3) 당기말 현재 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 반복적인공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

6. 범주별 금융상품

(1) 보고기간 종료일 현재 범주별 금융상품 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 중 금융상품 범주별 순손익 구분은 다음과 같습니다.

7. 현금및현금성자산

현금및현금성자산은 현금, 요구불예금(보통예금) 및 유동성이 매우 높으며 확정된 금액으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 금융상품(취득 당시 만기가 3개월 이내인 단기성 예금)으로 구성되어 있습니다.

8. 매출채권, 금융리스채권, 기타채권 및 보증금

(1) 보고기간 종료일 현재 매출채권, 금융리스채권, 기타채권 및 보증금의 내역은 다음과 같습니다.

(2) 대손충당금 및 현재가치할인차금의 변동내역은 다음과 같습니다.

보고기간 종료일 현재 매출채권의 최대노출금액은 장부금액 전액입니다.

(3) 보고기간종료일 현재 매출채권의 연령(약정된 회수일부터의 경과일수)분석에 따른 대손충당금은 다음과 같습니다.

(*) 개별 거래처의 신용위험으로 인한 대손충당금이 포함되어 있습니다.

당사는 매출채권에 대하여 전체기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 방법을 적용하며, 기대신용손실에는 미래전망정보가 포함됩니다. 당사는 이를 측정하기 위하여 매출채권을 연체기간을 기준으로 구분하여 손실율을 적용하였습니다.

9. 재고자산

보고기간 종료일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

당기 중 비용으로 인식한 재고자산의 금액은 11,547백만원(전기: 13,467백만원)입니다. 동 비용에는 재고자산 폐기 및 평가손실 금액이 포함되어 있습니다. (주석 22 참조)

10. 기타의 금융자산 및 금융부채

보고기간종료일 현재 당기손익-공정가치측정 금융자산, 기타의 금융자산 및 당기손익-공정가치측정 금융부채의 구성내역은 다음과 같습니다.

(*1) 출자금의 상세 내역은 다음과 같습니다.

(*2) 저축성 보험상품은 매 보고기간 종료일에 해지환급금을 공정가치로 하여 계상하고 있으며, 당기 중 전액 해지하였습니다.

(*3) 파생상품 자산 및 부채는 당사가 발행한 전환사채(주석 16 참조)와 관련한 것이며, 변동내용은 다음과 같습니다.

11. 유형자산

(1) 보고기간 종료일 현재의 유형자산 내역은 다음과 같습니다.

(*) 손상차손누계액이 포함되어 있으며, 당기 손상차손으로 인식한 비용은 3,161백만원입니다.

(2) 당기 및 전기 중 유형자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(3) 당사의 유형자산 중 일부는 당사의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보로 제공되어 있습니다(주석 27 참조).


12. 투자부동산

(1) 보고기간 종료일 현재의 투자부동산 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 및 전기 중 투자부동산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(3) 당사의 투자부동산 중 일부는 당사의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보로 제공되어 있습니다(주석 27 참조).

(4) 보고기간 종료일 현재의 투자부동산의 공정가치는 다음과 같습니다.

13. 무형자산

(1) 보고기간 종료일 현재의 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(3) 당사가 당기 및 전기에 지출한 연구개발비는 832,265천원 및  3,278,939천원으로서, 모두 비용처리되었습니다(주석 23 참조).

14. 사용권자산 및 리스부채

(1) 당기 및 전기 중 사용권자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 및 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(3) 당기 중 당사가 인식한 단기리스료는 164,526천원이며, 단기리스가 아닌 소액자산의 리스료는 4,381천원입니다.

(4) 당기 보고기간종료일 현재 리스부채의 상환계획은 다음과 같습니다.

15. 차입금

(1) 보고기간종료일 현재의 유동(단기)차입금 내역은 다음과 같습니다.

(2) 보고기간종료일 현재의 비유동차입금 내역은 다음과 같습니다.

(3) 당기 보고기간종료일 현재 장기차입금의 상환계획은 다음과 같습니다.

16. 회사채 및 전환사채

(1) 당사가 발행한 회사채의 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당사가 발행한 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(*1) 2023년 6월 29일에 제1회 전환사채의 권면금액 1,500백만원, 2023년 8월 8일에 권면금액 1,100백만원, 12월 15일에 권면금액 500백만원에 대한 상환이 이루어져 당기 보고기간종료일 현재 500백만원의 전환사채가 존재합니다.
(*2) 제2회 전환사채 금액은 당기 중 모두 조기상환되었습니다.

(3) 보고기간종료일 현재의 전환사채 장부금액은 다음과 같습니다.

제3회 전환사채의 계약상 만기는 2026년이나, 2024년부터 투자자의 조기상환청구권 행사가 가능하여, 당기말 현재 유동부채로 분류하였습니다.

(4) 투자자의 전환권 및 조기상환청구권과 발행자의 매도청구권에 대한 회계처리 및 평가내역은 주석 10에 설명되어 있습니다.

17. 퇴직급여

당사의 확정기여제도와 관련하여 비용으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

18. 정부보조금

당기와 전기의 상환의무가 존재하는 정부보조금의 내역은 다음과 같습니다.

당사는 국책과제연구 관련 정부보조금 수령시에 선수수익으로 계상하고, 향후 연구비 지출시에 보조금 수익으로 인식하고 있습니다(주석 24 참조). 보조금 수령액 중 유형자산 취득에 해당하는 부분은 비유동 선수수익으로 계상(1년 이내 도래분은 선수수익으로 대체)하여 해당 유형자산의 감가상각에 비례하여 보조금 수익으로 인식하고 있습니다. 한편, 연구과제 성공시 향후기술료 납부의 형태로 상환의무가 존재하는부분은 비유동 항목의 기타채무로 계상하고 있습니다.

19. 주식기준보상

(1) 당사의 주식기준보상의 상세내역은 다음과 같습니다.

(2) 주식선택권 수량의 변동 및 기타 정보는 다음과 같습니다.

(3) 주식기준보상 평가에 사용된 제반 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

(*) 3차와 4차는 당사의 부여일 직전 코넥스 종가 1년간 변동성을 적용하였으며, 5차는 국내 및 해외 상장 의료장비 서비스 업종의 주가 변동성을 적용하였습니다.

(4) 주식기준보상과 관련하여 비용으로 인식한 내역은 다음과 같습니다.

20. 자본

(1) 자본금
1) 당사의 보통주 주식의 내역은 다음과 같습니다.

2) 당기 및 전기 중 발행한 주식의 수량의 변동은 다음과 같습니다.

(*) 제3자배정 대상자가 당사에 대하여 가지고 있는 금전 채권을 주금납입일에 주식납입금으로 상계하는 출자전환방식이며, 신주발행일로 부터 1년간 한국예탁결제원에 보호예수 됩니다. 당사는 본 유상증자를 통해 1,278백만원의 차입금을 상계하였습니다.

(2) 이익잉여금처분계산서

당기 및 전기의 이익잉여금처분계산서의 내역은 다음과 같습니다.

21. 수익

(1) 매출액
당기 및 전기의 매출액 내역은 다음과 같습니다.

(*1) 의료용 분석장비 및 시스템을 주문제작하여 판매하고 있으며,  최종 소비자는 주로 대학교 소속 교수들이나 의료기관입니다. 당사는 재화를 인도하고 설치가 완료되어 검수확인을 득한 시점에 매출을 인식하고 있습니다.

(*2) 당사는 각종 전산 소모품이나 전산장비를 판매하고 있으며, 당사는 상품의 인도시점에 매출을 인식하고 있습니다.

(*3) 당사는 다양한 용역활동을 수행하고 있으며, 수행의무의 이행 정도에 따라 매출을 인식하고 있습니다.

(2) 당사는 투자부동산으로 계상된 자가건물의 일부를 임대하고 있으며, 이는 주된 사업목적이 아니므로 기타영업외수익으로 반영하고 있습니다(주석 12 및 24 참조).

22. 매출원가

(1) 매출원가의 구분

당기 및 전기의 매출원가 내역은 다음과 같습니다.

(*) 재고자산평가 및 폐기손실 2,348백만원이 포함되어 있습니다.

(2) 비용의 성격별 분류
당기 및 전기 비용의 성격별 분류 내역은 다음과 같습니다.

(*) 재고자산평가 및 폐기손실 2,348백만원이 포함되어 있습니다.

23. 판매비와관리비

당기 및 전기의 판매비와관리비 내역은 다음과 같습니다.

24. 기타영업외수익 및 기타영업외비용

당기 및 전기의 기타영업외수익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(*) 투자부동산에서 발생하였습니다(주석 12 참조).

25. 특수관계자 거래

(1) 특수관계자 현황
당기 및 전기 보고기간종료일 현재 당사의 주주 및 임직원을 제외한 특수관계자는 없습니다. 

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다.

당기 중 대표이사로부터 단기운영자금 목적으로 117,600천원을 차입하였으며, 기중 모두 상환하였습니다.

전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 전기 보고기간종료일 이전에 존재하던 랩바이오에 대한 예수보증금(채무) 5,000천원의 회수 외에는 없습니다.

(3) 특수관계자(당사의 대표이사 및 주주)로부터 제공받은 지급보증내역은 주석 28에정리되어 있습니다.

(4) 주요 경영진에 대한 보상 내역은 다음과 같으며, 미등기임원이 포함되어 있습니다.

26. 법인세비용

(1)  당기 및 전기의 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

당사는 납부하여야 할 법인세를 보고기간 종료일 현재 입수가능한 정보를 토대로 최선의 추정과정을 거쳐 측정하고 있으며, 이러한 법인세 자산 및 부채의 추정에는 불확실성이 존재합니다.

(2) 당기 및 전기의 법인세비용차감전순이익에 대한 법인세비용과 적용세율을 사용하여 이론적으로 계산된 금액과의 차이는 다음과 같습니다.

(3) 당기 및 전기의 주요 누적일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.

이연법인세자산에 대한 미래 실현가능성은 당사의 성과, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망, 향후 예상수익, 세액공제와 이월결손금의 공제가능기간 등 다양한 요소들을 고려하여 평가합니다. 당사는 주기적으로 이러한 사항들을 검토하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 당사는 일시적차이 및 이월세액공제에 대해서 실현가능성의 불확실성으로 인하여 이연법인세자산을 인식하지 아니하였으며 동 금액은 미래 과세소득에 대한 추정이 변경된다면 변경될 수 있습니다.

(4) 이연법인세 자산 및 부채의 장단기 구분은 다음과 같습니다.

(5) 미사용 이월세액공제의 연도별 소멸시기는 다음과 같습니다.

27. 주당이익

(1) 당기 및 전기의 기본주당이익 계산 내역은 다음과 같습니다.

(*) 가중평균유통보통주식수의 산정내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 및 전기의 희석주당이익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(*) 조정후 가중평균유통보통주식수의 산정내역은 다음과 같습니다.

(3) 당기 및 전기 희석주당이익을 계산할 때에 당사가 발행한 전환사채(제1차분 및 제2차분) 및 주식선택권(제4차분)은 반희석효과 때문에 반영되지 않았습니다. 이들 잠재적 보통주는 미래에 기본주당이익을 희석시킬 수 있습니다.

28. 우발부채 및 약정사항

(1) 당기 보고기간종료일 현재 당사가 타인으로부터 제공받은 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 보고기간종료일 현재 당사의 대표이사로부터 제공받은 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(*) 당사의 차입금에 대하여 대표이사와 주주가 소유한 개인 부동산을 담보로 제공받고 있습니다.

이 외에 하나캐피탈, 신한카드 및 비엠더블유파이낸셜서비스코리아로부터의 자동차 할부대출(주석 15 참조)에 대하여 지급보증을 제공받고 있습니다.

(3) 당기 보고기간종료일 현재 금융기관과의 약정사항 및 수입신용장 관련 지급보증 잔액은 다음과 같습니다.

(*1) 일반 차입금 및 신용카드 미결제 잔액의 합계입니다.
(*2) 이 외에 차량 리스 여신 잔액 23,488천원이 존재합니다.

(4) 보고기간종료일 현재 금융기관에 담보로 제공된 유형자산은 다음과 같습니다.

(5) 당기 보고기간종료일 현재 존재하는 별도의 우발사항은 없습니다.

29. 영업활동에서 창출된 현금

(1) 당기 및 전기의 영업활동 현금흐름 중 조정의 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기 및 전기의 영업활동 현금흐름 중 자산ㆍ부채의 변동은 다음과 같습니다.

(3) 당기 및 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 주요 거래는 다음과 같습니다.

(4) 당기 및 전기 중 재무활동으로 인한 부채의 변동은 다음과 같습니다.

30. 영업부문 정보

(1) 당사의 최고영업의사결정자는 당사의 경영관리 목적 상 영업활동을 단일사업부문으로 간주합니다. 따라서 별도의 영업부문별 정보를 공시하지 않습니다.

(2) 당사의 당기 또는 전기 매출의 10% 이상을 차지하는 고객사의 매출액은 다음과 같습니다.

(3) 매출의 형태별 외부고객으로부터의 수익은 주석 21에 정리되어있습니다.

(4) 당기 및 전기 중 당사는 모든 사업을 국내에서 영위하였으므로 지역부문별 정보는 공시하지 않습니다.

31. 계속기업가정의 불확실성

당사의 재무제표는 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을 전제로 작성되었으므로당사의 자산과 부채가 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부금액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 이러한 가정에 차질이 발생할 경우 당사의 계속기업에 대한 불확실성이 발생할 수 있습니다.

당사는 2023년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 영업순손실 및 당기순손실이 3,315백만원 및 7,379백만원이며, 동일자 현재로 유동자산이 유동부채를 9,119백만원 초과하나, 당사의 유동자산 중 15,328백만원이 재고자산으로 당좌자산만 고려할 경우,유동부채가 당좌자산을 6,209백만원 초과합니다. 이러한 상황은 당사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적인 의문을 초래합니다.

당사는 계속기업의 불확실성을 해소하기 위하여 재무 및 경영개선계획을 통한 노력을 수행할 예정이며, 부족자금 조달 등을 위하여 사채 및 차입금 만기연장, 전환사채의 기투자자들에게 출자전환 요청 등의 계획을 세우고 있습니다.

위와 같이 당사의 계속기업으로서의 존속여부는 당사의 향후 자금조달계획과 경영개선계획의 성패 등에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 이와 같은불확실성의 결과로 계속기업가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 재무제표에 반영되어 있지 않습니다.