(첨부)재 무 제 표

주석

1. 회사의 개요

쿠팡 주식회사(이하 "회사")는 2013년 2월 15일에 설립되었으며, 2013년 10월 1일자로지배회사인 Coupang, Inc.로부터 한국지점의 주요 자산과 부채를 현물출자 받았습니다. 회사는 현재 상품의 판매 및 중개를 주요 영업으로 하고 있으며, 2023년 12월 31일 현재 회사의 본사는 서울특별시 송파구 송파대로에 소재하고 있습니다.

2023년 12월 31일 현재 자본금은 14,584백만원이며, 당기말 현재 회사의 주주현황은 다음과 같습니다.

2. 중요한 회계정책

다음은 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언
급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

2.1 재무제표 작성기준 

회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회(IASB)가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

재무제표는 확정급여제도를 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다.

한국채택국제회계기준은 재무제표 작성시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다

2.2 회계정책과 공시의 변경 

2.2.1 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

회사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다.  
해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' -  단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은없습니다.

(6) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - '국제조세개혁 - 필라2 모범규칙'

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 회사는 필라2 규칙과 관련되는 이연법인세의 인식 및 공시에 대한 예외 규정을 적용하였으며, 해당 법률이 2024년 1월 1일부터 시행될 예정이므로 회사의 필라2 관련 당기법인세비용은 없습니다. 필라2 법인세의 영향은 주석18에서 설명하고 있습니다.

2.2.2 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서  

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 회사가 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험 익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무
제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

2.3 종속기업 및 관계기업 

회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표입니다. 종속기업 투자는 직접적인 지분투자에 근거하여 원가로 측정하고 있습니다. 또한 종속기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 

한편 관계기업 투자는 지분법으로 측정하고 있으며, 관계기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 지분법장부금액에서 차감하여 회계처리합니다.

2.4 외화환산

(1) 기능통화와 표시통화

회사는 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이뤄지는 주된 경제 환경에서의 통화(기능통화)를 적용하여 측정하고 있습니다. 회사의 기능통화는 대한민국원화이며, 재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다.

(2) 외화거래와 보고기간말의 환산

외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다.

2.5 현금및현금성자산 

현금및현금성자산은 보유중인 현금, 은행예금, 기타 취득일 현재 만기일이 3개월 이내에 도래하는 매우 유동적인 단기 투자자산을 포함하고 있습니다.
 

2.6 금융자산

(1) 분류

회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.
- 당기손익-공정가치 측정 금융자산 

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 

- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.

(2) 측정

회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다.

① 채무상품 

금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 범주로 분류합니다. 

(가) 상각후원가

계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 금융수익에 포함됩니다.

(3) 손상

회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다.단, 매출채권 및 리스채권에 대해 회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.

(4) 인식과 제거

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.

회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. 해당 금융부채는 재무상태표에 차입금으로 분류하고 있습니다.

(5) 금융상품의 상계

금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다. 

2.7 매출채권

매출채권은 공정가치로 인식할 때에 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 무조건적인 대가의 금액으로 최초 인식합니다. 매출채권은 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가에 손실충당금을 차감하여 측정됩니다.

2.8 재고자산

재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 표시되고, 재고자산의 원가는 

총평균법에 따라 결정됩니다.

2.9 유형자산

유형자산은 역사적 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시하고 있습니다. 역사적원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다. 토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다. 

유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 회계연도 말에 재검토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 조정됩니다. 

2.10 투자부동산

임대수익이나 투자차익을 목적으로 보유하고 있는 부동산(사용권자산을 포함)은 투자부동산으로 분류됩니다. 투자부동산은 최초 인식시점에 원가로 측정되며, 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다.

2.11 차입원가

적격자산을 취득 또는 건설하는데 발생한 차입원가는 해당 자산을 의도된 용도로 사용할 수 있도록 준비하는 기간 동안 자본화되고, 적격자산을 취득하기 위한 특정목적차입금의 일시적 운용에서 발생한 투자수익은 당 회계기간 동안 자본화 가능한 차입원가에서 차감됩니다. 기타 차입원가는 발생기간에 비용으로 인식됩니다.

2.12 무형자산

무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액으로 표시됩니다. 회원권은 이용 가능 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 한정되지 않아 상각되지 않습니다. 한정된 내용연수를 가지는 다음의 무형자산은 추정내용연수동안 정액법으로 상각됩니다. 단, 컨텐츠 중 1년 초과 내용연수를 가진 특정 라이선스 자산은 시청률 추이를 이용하여 가속상각합니다.

2.13 비금융자산의 손상  

내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각 대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다.
 

2.14 매입채무와 기타채무

매입채무와 기타채무는 회사가 보고기간말 전에 재화나 용역을 제공받았으나 지급되지 않은 부채입니다. 매입채무와 기타채무는 지급기일이 보고기간 후 12개월 후가 아니라면 유동부채로 표시되었습니다. 해당 채무는 최초에 공정가치로 인식되고 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가로 측정됩니다.  

2.15 금융부채

(1) 분류 및 측정

당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 매입채무와 기타채무, 차입금 및 기타금융부채 등으로 표시됩니다.

차입금은 공정가치에서 발생한 거래원가를 차감한 금액으로 최초 인식하고 이후 상각후원가로 측정합니다. 받은 대가(거래원가 차감 후)와 상환금액의 차이는 유효이자율법을 사용하여 기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 차입한도를 제공받기 위해 지급한 수수료는 차입한도의 일부나 전부로써를 차입 실행할 가능성이 높은(probable) 범위까지는 차입금의 거래원가로 인식합니다. 차입한도약정의 일부나 전부를 차입 실행할 가능성이 높다고 입증할 수 없는 범위의 관련 수수료는 유동성을 제공하는 서비스에 대한 선급비용으로서 자산으로 인식 후 관련된 차입한도기간에 걸쳐 상각합니다.

보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다면 차입금은 유동부채로 분류합니다.

(2) 제거

금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.  

2.16 충당부채 

과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 복구충당부채 및 소송충당부채 등을 인식하고 있습니다. 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다. 

2.17 당기법인세 및 이연법인세  

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다. 

회사는 지배기업과 종속기업이 경제적으로 결합된 경우 해당 지배기업과 종속기업을하나의 과세단위로 보아 소득을 통산하여 법인세를 납부하는 연결납세제도를 적용하고 있습니다. 

연결납세제도를 적용함에 따라 지배기업인 회사가 완전지배하는 국내종속기업들을 포함한 연결법인의 당기법인세를 산정하여 해당 금액을 법인세 납부 의무가 있는 지배기업의 당기법인세부채로 계상하고 연결법인의 당기법인세 중 회사에 배부되는 금액을 당기법인세로 계상하고 있습니다. 당기법인세는 당기 과세소득을 기초로 산정되며, 포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 

법인세비용은 보고기간말 현재 제정됐거나 실질적으로 제정된 세법을 기준으로 측정됩니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있으며, 세무당국이 불확실한 법인세 처리를 수용할 가능성이 높은지 고려합니다. 회사는 법인세 측정 시 가장 가능성이 높은 금액 또는 기댓값 중 불확실성의 해소를 더 잘 예측할 것으로 예상되는 방법을 사용하여 불확실성의 영향을 반영합니다.  

이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 

이연법인세자산은 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다. 

종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적 차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있는 경우, 그리고 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적 차이에 대하여 일시적 차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적 차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다. 

이연법인세자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있으며, 동시에 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있으면서 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에 상계됩니다.

2.18 종업원급여 

(1) 퇴직급여

회사의 퇴직연금제도는 확정급여제도입니다. 확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩니다. 한편, 순확정급여부채와 관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다. 

제도 개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우에는 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다. 

(2) 주식기준보상

회사의 지배기업이 회사의 종업원에게 부여한 주식기준보상은 회사가 종업원에게 주식기준보상거래를 결제할 의무가 없는 주식기준보상제도로 지배기업으로부터 출자 받은 것으로 보아 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정되며, 일반적으로 가득기간에 걸쳐 종업원급여비용으로 인식됩니다. 가득될 것으로 예상되는 지분상품의 수량은 매 보고기간말에 비시장성과조건을 고려하여 재측정되며, 당초 추정치로부터의 변동액은 당기손익과 자본으로 인식됩니다.

2.19 수익인식 

(1) 재화의 판매

회사는 온라인 플랫폼을 통해 상품을 판매하고 있으며, 상품 판매로 인한 수익은 고객에게 상품이 인도되는 시점에 인식합니다.
거래가격은 일반적으로 고객이 온라인 플랫폼에서 상품 구매를 위해 결제하는 시점에 즉시 지급됩니다. 회사의 판매정책에 따르면 최종고객은 제품을 구매한 후 30일 이내에 반품할 권리가 있습니다. 따라서 반품할 것으로 예상되는 제품에 대하여 환불충당부채(유동충당부채)와 회수할 재화에 대한 권리(재고자산)를 인식하였습니다. 판매시점에 포트폴리오 수준에서 누적된 경험에 기초하여 기댓값 방법으로 반품을 예측합니다. 반품되는 재화의 수량이 수년간 일정했기 때문에 누적적으로 인식한 수익의 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성은 매우 높습니다. 매 보고기간 말 이러한 가정과 예상되는 반품금액이 타당한지 재평가합니다.

(2) 용역의 제공

회사는 용역의 제공으로 인한 수익은 용역을 제공하는 시점에 수익으로 인식하고 있습니다.

1) 수수료 매출 

회사는 온라인 플랫폼상에서 상품판매 또는 음식중개배달을 중개하고 이에 대한 수수료를 수취하고 있습니다. 회사는 거래대가 전액을 수취하나 중개자의 역할을 제공하기 때문에 수수료만 매출로 인식하고, 주문이 완료되어 그 정보가 판매자에게 제공된 시점에 매출로 인식합니다. 또한 회사는 일반적으로 계약기간 동안 고객에게 광고서비스를 제공할 의무가 있고, 이러한 용역을 제공하는 기간에 걸쳐서 수익으로 인식하거나, 클릭 수나 노출 수에 따라 수익을 인식합니다.

2) 기타매출 

회사는 멤버쉽 제도를 운영하고 있으며, 고객은 동 제도를 통해 로켓프레쉬 서비스, 무료배송 및 무료반품 혜택, 쿠팡플레이 컨텐츠 스트리밍 서비스를 제공 받고 있습니다. 회사는 멤버쉽 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 있습니다.

2.20 리스 

(1) 리스제공자

회사가 리스제공자인 경우 리스약정일에 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하고, 금융리스 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류합니다.  

회사가 중간리스제공자인 경우 회사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 회사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

회사는 리스개시일에 금융리스에 따라 보유하는 자산을 리스순투자와 동일한 금액의수취채권으로 표시하며, 후속적으로 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 인식합니다. 회사는 금융리스 관련 수취채권을 기타금융자산으로 분류하고 있습니다.

(2) 리스이용자

회사는 다양한 사무실, 물류센터, 비품, 차량운반구를 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 1~11년의 고정기간으로 체결되지만 연장선택권이 있을 수 있습니다.

계약에는 리스요소와 비리스요소가 모두 포함될 수 있습니다. 회사는 상대적 개별 가격에 기초하여 계약 대가를 리스요소와 비리스요소에 배분하였습니다.

회사는 계약이 집행가능한 기간 내에서 해지불능기간에 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간과 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한 경우의 그 대상기간을 포함하여 리스기간을 산정합니다. 회사는 리스이용자와 리스제공자가 각각 다른 당사자의 동의 없이 종료할 수 있는 권리가 있는 경우 계약을 종료할 때 부담할 경제적 불이익을 고려하여 집행가능한 기간을 산정합니다.

리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다.

-  받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)  

-  개시일 현재 지수나 요율을 사용하여 최초 측정한, 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료  

-  잔존가치보증에 따라 회사(리스이용자)가 지급할 것으로 예상되는 금액  

-  회사(리스이용자)가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격  

-  리스기간이 회사(리스이용자)의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액  

 
리스이용자가 리스 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 그 선택권의 행사에 따라 지급할 리스료 또한 리스부채의 측정에 포함됩니다.

리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.  

각 리스료는 리스부채의 상환과 금융비용으로 배분합니다. 금융비용은 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 

사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다.  

- 리스부채의 최초 측정금액  

- 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료  

- 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가  

- 복구원가의 추정치 

사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간동안 감가상각합니다. 회사가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한(reasonably certain) 경우 사용권자산은 기초자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각합니다.   

사무실, 물류센터, 비품, 차량운반구 등의 단기리스와 모든 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 단기리스는 매수선택권 없이 리스기간이 12개월 이하인 리스이며, 소액리스자산은 전자제품과 사무기기 등으로 구성되어 있습니다.

2.21 기능적 분류 

회사는 손익계산서의 기능적 분류를 통하여 정보이용자들에게 매출원가와 영업 일반관리비의 정보를 제공하고 있습니다. 

(1) 매출원가

매출원가는 상품매출 원가 및 배송관련 원가 입니다. 배송관련 원가에는 간선 비용 등 배송서비스의 주체로서 부담하는 운송원가와 상각비가 포함되어 있습니다.

(2) 영업 일반관리비

영업 일반관리비는 매출원가를 제외한 모든 영업비용을 포함합니다. 이 비용에는 풀필먼트센터 운영비용 (검수, 입고, 포장 및 상하차와 같은 고객 배송준비 등), 고객서비스 관련 비용, 결제대행 수수료, 기술 인프라 및 온라인 플랫폼 관련 설계구축과 유지보수 비용, 광고선전비 및 기타 관리비 등이 있습니다.

2.22 재무제표의 승인 

회사의 재무제표는 2024년 2월 16일 자로 이사회에서 승인 되었으며, 정기주주총회에서 수정 승인될 수 있습니다. 

3. 중요한 회계추정 및 가정 

재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 회사의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에 비추어 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 회계추정의 결과가 실제 결과와 동일한 경우는 드물 것이므로 중요한 조정을유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있습니다. 

다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액의 조정에 영향을 미칠 수 있는 경영진 판단과 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보는 개별 주석에 포함되어 있습니다.

(1) 금융자산의 손상

금융자산의 손실충당금은 부도위험 및 기대손실률 등에 대한 가정에 기초하여 측정됩니다. 회사는 이러한 가정의 설정 및 손상모델에 사용되는 투입변수의 선정에 있어서 회사의 과거 경험, 현재 시장 상황, 재무보고일 기준의 미래전망정보 등을 고려하여 판단합니다(주석4.1.2 참조).

(2) 순확정급여부채

순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다(주석17 참조).

(3) 충당부채

충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 과거 경험률, 물가상승률 및 할인율의 변동에 영향을 받습니다.

(4) 주식기준보상

종업원에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정되며 기초자산의 변동성 및 할인율 등의 변동에 영향을 받습니다(주석21 참조). 

(5) 수익인식
 

회사는 고객에게 상품 판매 후 고객이 반품할 것으로 예상되는 상품에 대하여 환불부채와 회수할 재화에 대한 권리를 인식하고 있습니다. 판매시점에 포트폴리오 수준에서 누적된 경험에 기초하여 기댓값 방법으로 반품율을 예측하고 있으며, 회사의 수익은 예측된 반품율의 변동에 영향을 받습니다.

고객에게 제공하는 포인트는 계약을 체결하지 않았다면 받을 수 없는 중요한 권리를 제공하므로 포인트를 제공하는 약속은 별도의 수행의무입니다. 거래가격은 제품과 포인트에 상대적 개별 판매가격에 따라 배분합니다. 경영진은 포인트의 개별 판매가격을 포인트가 상환될 때 부여되는 할인과 과거 경험에 기초한 상환 가능성에 근거하여 추정합니다. 제품의 개별 판매가격은 소매가격에 근거하여 추정합니다(주석23 참조).  

(6) 리스

리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.

사무실, 물류센터, 비품, 차량운반구 등의 리스의 경우 일반적으로 가장 관련된 요소는 다음과 같습니다. 

- 종료하기 위해(연장하지 않기 위해) 유의적인 벌과금을 부담해야 한다면 일반적으로 회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다. 

- 리스개량에 유의적인 잔여 가치가 있을 것으로 예상되는 경우 일반적으로 회사가 연장선택권을 행사하는 것이(종료선택권을 행사하지 않는 것이) 상당히 확실합니다.

- 위 이외의 경우 회사는 과거 리스 지속기간과 원가를 포함한 그 밖의 요소와 리스된 자산을 대체하기 위해 요구되는 사업 중단을 고려합니다. 

선택권이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 회사가 선택권을 행사할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 회사는 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.

4. 재무위험관리

4.1 재무위험관리요소 

회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험(외환위험, 이자율위험), 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출되어 있습니다. 회사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의 변동성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 미치는 부정적 영향을 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.

4.1.1 시장위험 

(1) 외환위험 

외환위험은 미래예상거래 및 인식된 자산과 부채 등과 관련하여 발생할 수 있습니다.보고기간말 현재 회사의 환율위험에 대한 노출은 유의적이지 않습니다.

(2) 이자율위험 

이자율위험은 미래의 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이
자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동금리부 조건의 예금과 차입
금에서 발생하고 있습니다. 회사의 이자율위험관리 목표는 이자율변동으로 인한 불확실성과 순이자비용 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.

회사는 보고기간말 현재 변동금리부 차입금은 보유하지 않으며, 변동금리부 예금을 보유하고 있어 이자율 상승시 순이자수익이 발생합니다. 한편, 회사는 차입금 감축, 일간/주간/월간 단위의 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립을 통해 이자율 변동에 따른 위험을 최소화하고 있습니다.

보고기간말 현재 회사의 이자율위험에 대한 노출은 유의적이지 않습니다.

4.1.2 신용위험

신용위험은 기업 및 개인고객에 대한 신용거래 및 채권 뿐 아니라 현금성자산 및 예치금 등에서도 발생합니다.

(1) 위험관리

회사는 은행 및 금융기관의 경우 높은 신용등급 업체와 거래합니다. 기업 고객의 경우 외부 신용등급을 확인할 수 있는 경우 동 정보를 사용하고 그 외의 경우에는 내부적으로 고객의 재무상태와 과거 경험 등을 근거로 신용등급을 평가합니다. 고객별 한도는 내부 및 외부 신용등급에 따라 이사회가 정한 한도를 적용합니다. 경영진은 이러한 고객별 한도의 준수 여부를 정기적으로 검토합니다.

회사의 매출은 대부분 개인 고객에 대해 이루어지며, 해당 매출은 현금 또는 허용된 신용카드 거래만을 허용하여 신용위험을 최소화합니다. 회사의 신용위험은 개별 고객, 산업, 지역 등에 대한 유의적인 집중은 없습니다.

(2) 금융자산의 손상

회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.

ㆍ재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권

ㆍ상각후원가로 측정하는 기타 금융자산

현금성자산도 손상 규정의 적용대상에 포함되나 식별된 기대신용손실은 유의적이지 않습니다.

회사는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다(주석7 참조).

(3) 신용위험에 대한 최대노출정도

당기말과 전기말 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

회사는 상기 금융자산 이외에 금융보증계약을 체결하고 있으며, 해당 계약의 약정금액이 신용위험에 노출되어 있습니다(주석27,28 참조).

4.1.3 유동성위험

회사는 유동자금을 적정수준 유지하고 영업 자금수지를 충족시킬 수 있도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하여 약정을 위반하는 일이 없도록 하고 있습니다. 유동성에 대한 예측 시에는 회사의 자금조달 계획, 약정 준수, 회사 내부의 목표재무비율 및 통화에 대한 제한과 같은 외부 법규나 법률 요구사항이 있는 경우 그러한 요구사항을 고려하고 있습니다. 

당기말과 전기말 현재 회사의 유동성위험 분석내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(1) 당기말 

(2) 전기말

회사는 상기 금융부채 이외에 금융보증계약을 체결하고 있으며, 보증실행금액은 해당 계약의 약정금액입니다(주석27,28 참조).

4.2 자본위험관리

회사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 회사는 자본관리 지표로 부채 대 총자산 비율을 이용하고 있으며, 부채 대 총자산 비율은 부채총계를 자산총계로 나누어 산출하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 회사의 부채 대 총자산 비율은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

5. 범주별 금융상품

(1) 당기말과 전기말 현재 범주별 금융상품의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

금융자산 및 금융부채의 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 장부금액을 공정가치로 표시하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 회사의 금융상품 범주별 순손익 구분내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

6. 사용제한 금융상품

당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융상품의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

사용제한예금은 상품매입대금 관련 질권설정 등의 사유로 제한되었습니다(주석16,27 참조).

7. 매출채권

회사는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권을 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하여 합리적인 추정치로 판단하였습니다.

매출채권은 정상적인 영업 과정에서 판매된 재화나 용역에 대하여 고객이 지불해야 할 금액입니다. 한편, 채권의 상당 부분은 PG사 및 신용카드 회사를 통해 결제되고 있습니다. 일반적으로 1년 이내에 정산해야 하므로 모두 유동자산으로 분류됩니다. 최초 인식시점에 매출채권이 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 거래가격을 공정가치로 측정합니다. 회사는 계약상 현금흐름을 회수하는 목적으로 매출채권을 보유하고 있으므로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.

8. 재고자산

당기말 및 전기말 현재 회사의 재고자산 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

회사는 당기말 현재 순실현가능가치 평가에 따른 재고자산평가손실을 평가충당금으로 반영하였으며, 평가손실은 포괄손익계산서의 매출원가에 포함되어 있습니다.

회사는 HSBC 등과의 차입한도계약과 관련하여 재고자산을 담보로 제공하고 있으며,당기말 현재 피담보채무가 존재하지 않습니다(주석16,27 참조).

회사는 임차사무실,비품, 임차시설개량 및 재고자산과 관련하여 재산종합위험보험 및 화재보험을 가입하고 있습니다(주석27 참조).

비용으로 인식되어 '매출원가'에 포함된 재고자산의 원가는 22,665,716백만원(전기: 19,793,657백만원)입니다.

9. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

가. 당기

나. 전기

회사는 임차사무실, 비품, 임차시설개량 및 재고자산과 관련하여 재산종합위험보험 및 화재보험을 가입하고 있으며(주석27 참조), 당기와 전기의 감가상각비는 매출원가 및 영업 일반관리비에 포함되어 있습니다.

(3) 당기 중 적격자산인 유형자산에 대해 자본화된 차입원가는 7,449백만원(전기: 7,679백만원)이며, 자본화가능차입원가를 산정하기 위해 사용된 자본화차입이자율은 6.45%입니다.

10. 리스

10.1 리스 이용자

(1) 재무상태표에 인식된 금액
리스와 관련해 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

당기 중 증가된 사용권자산은 470,287백만원(전기: 556,946백만원)입니다(주석26 참조).

(2) 포괄손익계산서에 인식된 금액 

리스와 관련해서 포괄손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

당기 중 리스의 총 현금유출은 467,211백만원(전기: 478,352백만원)입니다.

10.2 리스제공자

회사는 리스한 부동산 중, 일부 부동산을 전대리스로 제공하고 있습니다. 회사는 기업회계기준서 제1116호 '리스' 문단 62~66에 의거, 거래의 실질에 따라 리스제공자로서의 리스계약을 금융리스 및 운용리스로 분류하고 있습니다.

(1) 금융리스

당기에 회사는 사용권자산으로 표시되는 부동산 중 일부 부동산을 전대리스로 제공하였습니다. 해당 전대리스 계약은 자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 이전되는 계약으로 전대-금융리스로 분류하였습니다. 

당기에 회사는 전대-금융리스 계약에서 발생하는 리스채권에 대한 이자수익으로 25,992백만원(전기: 805백만원)을 인식하였습니다.

다음은 리스채권에 대한 만기분석 표이며, 보고기간 말 이후에 받게 될 리스료를 할인되지 않은 금액으로 표시하였습니다(단위: 백만원).

(2) 운용리스

당기에 회사는 유형자산으로 표시되는 자산 중 일부 자산을 리스로 제공하는 한편, 사용권자산으로 표시되는 자산 중 일부 자산을 전대리스로 제공하였습니다. 해당 임대 계약 및 전대리스 계약은 자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 이전되지 않기 때문에 관련 리스를 운용리스로 분류하고 있습니다.

회사가 당기에 인식한 운용-전대리스 계약으로부터 발생한 리스료 수익은 103,872백만원(전기: 36,654백만원)입니다.

다음은 운용-전대리스채권에 대한 만기분석 표이며, 보고기간 말 이후에 받게 될 리스료를 할인되지 않은 금액으로 표시하였습니다(단위: 백만원).

11. 무형자산

당기와 전기 중 무형자산의 변동내역 및 당기말과 전기말 현재 장부금액의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

당기와 전기의 무형자산상각비는 영업 일반관리비에 포함되어 있습니다.

12. 투자부동산

(1) 당기말과 전기말 현재 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 투자부동산의 변동 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(3) 당기 중 투자부동산에서 발생한 운용리스로부터의 임대수익은 84,746백만원(전기: 19,108백만원)입니다.

(4) 당기말 현재 회사의 투자부동산 공정가치는 684,361백만원(전기: 225,484백만원)입니다. 당기말 현재 투자부동산의 공정가치는 독립된 감정평가법인의 감정가액 및 미래 현금흐름에 기초한 추정값으로 이루어져 있습니다.

(5) 당기말 현재 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수(수준3)를 사용한 공정가치측정에 대한 정보는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(6) 한편, 당기말 현재 상기 투자부동산에 대한 운용리스 계약으로 회사가 받게 될 것으로 기대되는 미래 최소리스료 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

13. 종속기업투자주식에 대한 지분

(1) 당기말과 전기말 현재 종속기업 투자 현황은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 당기 및 전기 중 종속기업투자의 변동내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).
가. 당기

나. 전기

(3) 당기말과 전기말 현재 중요한 종속기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

가.당기

나.전기

14. 매입채무와 기타채무

당기말과 전기말 현재 매입채무와 기타채무의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

15. 기타부채

당기말과 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(*) 2021년 물류센터 화재로 인한 자산손실에 대한 보험회사의 조사가 아직 진행중에 있습니다. 회사는 보험회사로부터 환불 가능한 보상금을 전기 중 1,000억원, 당기 중 800억원을 수령하였고 기타유동부채로 인식하였습니다. 전당기 중 수령한 보험금에 대한 손익효과는 없으며, 향후 보상금의 추가 수령 또는 환불 가능성은 아직 결정되지 않았습니다.

16. 차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(3) 당기말 현재 차입금 관련 담보 설정내역은 다음과 같습니다(주석8,9,12 참조)(단위: 백만원).

17. 순확정급여부채  

(1) 당기말과 전기말 현재 순확정급여부채의 산정내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 당기와 전기 중 순확정급여부채의 변동내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(3) 당기말과 전기말 현재 회사의 확정급여부채 산정과 관련한 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

(4) 주요 가정 변동에 따른 당기 확정급여채무 민감도 분석내역은 다음과 같습니다
(단위: 백만원).

상기의 민감도 분석은 다른 가정은 일정하다는 가정하에 산정되었습니다. 주요 보험수리적가정의 변동에 대한 확정급여채무의 민감도는 재무상태표에 인식된 확정급여채무 산정시 사용한 예측단위접근법과 동일한 방법을 사용하여 산정되었습니다.

(5) 미래현금흐름에 대한 확정급여제도의 영향

당기말 현재 할인되지 않은 연금 급여지급액의 만기 분석은 아래와 같습니다(단위: 백만원).

확정급여채무의 가중평균만기는 7.63년입니다.

18. 법인세비용 및 이연법인세

(1) 회사의 당기법인세 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 회사의 법인세비용차감전순이익에 대한 법인세비용과 회사의 이익에 대해 적용세율을 사용하여 이론적으로 계산된 금액과의 차이는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(3) 기타포괄손익의 각 구성 항목과 관련된 법인세 효과는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(4) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산과 부채의 회수 및 결제시기는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(5) 당기와 전기 중 동일과세당국과 관련된 금액을 상계하기 이전의 이연법인세자산과 부채의 변동은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

가. 당기

(*) 당기 중 연결납세로 인해 타 회사에 제공한 이월결손금 감소액 261,750백만원이 포함되어 있습니다.

나. 전기

(*) 전기 중 연결납세로 인해 타 회사에 제공한 이월결손금 감소액 119,399백만원이 포함되어 있습니다

(6) 이연법인세자산의 실현가능성

이연법인세자산에 대한 미래 실현가능성은 회사의 성과, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망, 향후 예상수익, 세액공제와 이월결손금의 공제가능기간 등 다양한 요소들을 고려하여 평가합니다. 회사는 주기적으로 이러한 사항들을 검토하고 있습니다. 이러한 사실과 상황을 반영하여 경영진은 예측된 미래 과세소득을 사용하여 이연법인세자산이 회수 가능할 것으로 결론내렸습니다. 이로 인해 전기에 인식하지 않았던 가산할 일시적차이를 초과하는 차감할 일시적차이 1,145,450백만원(전기: 1,461,013백만원) 및 세무상결손금에 대하여 이연법인세자산을 인식하였습니다.

(7) 미사용결손금 및 이월세액공제

당기말 현재 미사용결손금 및 이월세액공제의 만료시기는 다음과 같습니다(단위: 백만원).

당기 세액공제와 이월세액공제는 최저한세 규정이 정하는 한도 내에서 공제하였고 남은 잔액은 없습니다.

(8) 필라2 법인세의 영향

글로벌최저한세는 연결실체의 직전 4개연도 중 2개이상 연도의 연결재무제표상 매출액이 7.5억 유로 이상인 다국적 그룹에 대해 적용되며, 동일 국가에 소재한 구성기업(최종모기업 및 연결재무제표에 포함된 종속기업 등)들의 합산 기준 국가별실효세율이 15%에 미치지 못하는 경우, 그 차액을 그룹 내 해당 규정이 입법된 국가에 소재한 구성기업이 각 소재지국 과세관청에 납부하는 제도입니다.

회사가 속한 다국적 그룹의 연결실체는 Coupang, Inc.이며, 연결실체의 해당 연결실체가 소재한 미국은 아직 글로벌최저한세를 제정하지 않고 있습니다. 회사가 소재하고 있는 우리나라는 2023년에 글로벌최저한세 관련 세법을 제정하였으며, 소득산입규칙은 2024년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용하고, 소득산입보완규칙은 2025년 1월 1일 개시하는 사업연도 분부터 적용될 예정입니다.

이중 회사는 소득산입보완규칙에 따라 2025년부터 그룹 내 발생한 추가세액을 국내에서 납부해야할 의무가 발생할 수 있습니다. 다만, 지배기업이 추가세액을 부담하는소득산입규칙이 우선적용된 후, 해당 소득산입규칙에 따라 과세되지 않은 추가세액에 한해 회사에 적용되는 소득산입보완규칙이 보완적으로 적용되는 바, 연결실체가 소재하고 있는 미국에서 소득산입규칙을 제정하는 경우 회사가 국내에서 소득산입보완규칙에 따라 납부하여야할 추가세액은 발생하지 않을 수 있습니다. 따라서 미국의 소득산입규칙 제정 여부에 대해 모니터링하고 이와 관련된 효과를 분석할 예정입니다.

우리나라에서 제정된 글로벌최저한세 관련 세법 중 회사에 적용되는 소득산입보완규칙은 2025년 1월 1일부터 시행되기 때문에 당기에 대한 당기법인세효과는 없습니다. 회사는 글로벌최저한세 법인세의 효과에 대해 이연법인세 회계처리를 한시적/의무적으로 면제하는규정을 적용하였고, 글로벌최저한세 법인세가 발생했을 때, 당기법인세로 인식할 예정입니다.

19. 충당부채

당기와 전기의 충당부채 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

가. 당기

나. 전기

20. 자본금과 주식발행초과금

(1) 회사는 2013년 2월 중 자본금 100백만원으로 설립되었으며, 당기말 현재 회사가 발행할 주식의 총수는 2,000,000주이고, 발행한 주식수는 보통주식 291,677주이며 1주당 액면금액은 50,000원입니다.

(2) 당기와 전기 중 회사의 자본금 및 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원, 주).

21. 주식기준보상

회사는 종업원이 일정 기간 근무하고 부여된 주식의 공정가치를 계약용역기간에 걸쳐 주식기준보상비용으로 인식하는 조건으로 Unit Options(Options), Restricted Equity Units(REU), Profit Interest Units(PIU)를 부여하였습니다. 2021년 3월 Options와 REU는 각각 Stock Options과 Restricted Stock Units(RSU)로 전환되었고 PIU는 지배기업이 유한책임회사에서 주식회사로 법인 형태를 변경함에 따라 지배기업의 보통주로 자동 전환되었습니다. 2021년 3월 법인 전환 이후, 서비스와 성과 조건을 갖춘 RSU만이 직원들에게 부여되었습니다.

(1) 회사는 당기말 현재 다음과 같은 주식기준보상약정을 체결하고 있으며, 관련 내역은 다음과 같습니다.

(2) 당기와 전기 중 회사가 부여하고 있는 주식기준보상에 관한 내역은 다음과 같습니다.

가. Stock Options

나. RSU

(3) 회사는 RSU의 공정가치를 산출하기 위하여 지배기업의 상장일 이전 부여분에 대해서는 현금흐름할인법 등을 이용하였으며, 상장일 이후 부여분에 대한 공정가치는 부여일 현재의 주가와 동일하게 산출됩니다. 회사는 Stock Options의 공정가치를 산출하기 위하여 블랙-숄즈 모형을 이용하며, 당기 중 Stock Options가 부여된 인원은 없습니다.

(4) 당기와 전기 중 인식한 보상원가와 당기 이후 인식할 보상원가의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

22. 결손금처리계산서

당기와 전기의 결손금처리계산서는 아래와 같습니다(단위: 백만원).

23. 고객과의 계약에서 생기는 수익 및 관련 계약자산과 계약부채 

(1) 회사는 수익과 관련해 손익계산서에 다음 금액을 인식하였습니다(단위: 백만원).

(2) 회사가 인식하고 있는 계약부채는 선수수익과 포인트충당부채가 있으며, 재무상태표에 기타유동부채와 유동충당부채에 포함되어 있습니다(선수수익 주석15, 포인트충당부채는 주석19 참조). 기초의 선수수익 잔액 중 회사가 당기에 인식한 수익은 110,142백만원(전기: 105,560백만원)입니다. 기초의 포인트충당부채 잔액 중 회사가 당기와 전기에 인식한 수익은 중요하지 않습니다.

24. 비용의 성격별 분류

당기와 전기 중 비용의 성격별 분류 내역은 다음을 포함하고 있습니다(단위: 백만원).

25. 금융수익과 금융비용

당기와 전기 중 금융수익과 금융비용 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

26. 영업으로부터 창출된 현금흐름

(1) 당기와 전기 중 영업으로부터 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(2) 당기와 전기 중 현금의 유출 및 유입이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(3) 당기와 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 조정내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

가. 당기

나. 전기

27. 우발상황 및 약정사항

(1) 당기말 현재 회사가 7개 금융기관으로부터 제공받은 지급보증 내역은 656,232백만원이며, 이와 관련하여 227,000백만원의 장,단기금융자산이 질권 설정되어 있습니다(주석6 참조).

(2) 소송사건

회사는 소송의 당사자인 경우에 부정적인 판결 및 결과가 발생할 가능성을 판단하고,손실발생 가능성 및 손실이 합리적으로 예측가능한지 분석 후 충당금을 인식합니다.미래에 해당사안이 새롭게 전개되거나, 회사가 대응전략을 수정하는 경우 회사의 충당금 또한 조정될 수 있습니다. 소송의 결과를 확정적으로 내다볼 수 없지만, 회사는현재 해당 사안의 결과가 당사의 사업, 재무포지션, 운영결과나 현금흐름에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 예상합니다. 결과와 상관없이 소송은 변호 및 합의 비용 등 다른 변수를 유발함으로써 회사에 부정적인 영향을 미칠 수 있습니다.

(3) 보험가입내역

회사는 임차사무실, 비품, 임차시설개량 및 재고자산 등과 관련하여 재산종합위험보험 및 화재보험 등에 가입하고 있으며, 임원배상책임보험 및 임직원을 대상으로 한 단체상해보험 등에 가입하고 있습니다.

(4) 금융기관약정

가. 당기말 현재 회사는 산업은행 등과 867,512백만원 한도의 차입약정을 체결하고 있습니다(주석16 참조).

나. 당기말 현재 회사는 거래처가 회사에 대한 매출(정산)채권을 할인할 수 있도록 우리은행 등에 535,000백만원을 한도로 하는 외상매출채권 담보대출 및 셀러론 약정을 체결하고 있습니다.

다. 당기말 현재 회사는 HSBC 등과 160,000백만원 한도의 차입약정을 체결하고 있으며, 현재 실행 잔액은 없습니다. 회사는 동 차입약정과 관련하여 재고자산이 담보로 설정되어 있으며, 최상위 지배기업인 Coupang, Inc.로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석8,16,28 참조). 

(5) 당기말 현재 회사는 최상위 지배기업인 Coupang, Inc.가 JP Morgan 등과 체결한 선순위 무담보 Revolving 한도대출 USD 10억에 대하여 보증을 제공하고 있으며, 당기말 현재 지배기업의 관련 대출 실행금액은 없습니다(주석28 참조).

(6) 당기말 현재 회사는 종속기업인 주식회사 엠티브이파트너스가 체결한 90,000백만원 한도의 차입약정에 대하여 종속회사에 대한 출자주식을 담보로 제공하고 있습니다(주석28 참조).

(7) 당기말 현재 회사는 종속기업인 쿠팡대전풀필먼트제일차 주식회사와 180,000백만원 한도의 대여약정을 체결하고 있습니다(주석28 참조).

(8) 당기말 현재 회사는 종속기업인 쿠팡로지스틱스서비스 유한회사가 체결한 차량운용리스 계약에 대하여 23,887백만원 한도의 채무보증을 제공하고 있습니다(주석28참조).

(9) 당기말 현재 발생하지 않은 유무형자산 취득 약정액은 658,457백만원입니다.

(10) 회사는 2021년 6월 28일부터 자사 우대 관련 공정거래법 위반 여부에 대하여 공정거래위원회 조사를 받고 있습니다. 그 밖에도 회사는 공정거래위원회 소관 법령 위반에 해당하는 행위가 있는지에 대하여 조사를 받고 있습니다. 회사는 공정거래위원회에 성실히 협조하고 있으며, 회사의 입장을 적극적으로 소명하고 있습니다.

다만, 현재로서는 과징금 부과 여부 및 과징금 부과에 따른 재무적 영향을 합리적으로 예측할 수 없습니다.

28. 특수관계자 거래

(1) 당기말과 전기말 현재 회사의 특수관계자 내역은 다음과 같습니다. 

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래내역 및 당기말과 전기말 현재 채권ㆍ채무의내역은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

가. 매출 및 매입 등 거래

1) 당기

2) 전기

나. 자금거래내역 및 지분투자

1) 당기

2) 전기

다. 채권ㆍ채무내역

1) 당기말

2) 전기말

(3) 회사는 회사 및 특수관계자들이 체결하고 있는 금융기관들과의 차입약정과 관련해서 지급보증, 담보 등을 제공하거나 지급보증을 제공받고 있으며, 세부 내역은 주석27에 기재하고 있습니다.

(4) 주요 경영진은 등기이사 및 감사를 포함하고 있습니다. 당기와 전기 중 종업원서비스의 대가로서 주요 경영진에게 지급되었거나 지급될 보상금액은 다음과 같습니다(단위: 백만원).

(5) 당기 중 회사는 2023년 1월 27일 이사회 결의에 따라 종속기업인 쿠팡로지스틱스서비스 유한회사에 배송 사업 부문을 양도하였습니다(주석29 참조).

29. 사업양도

(1) 당기 중 회사는 2023년 1월 27일 이사회 결의에 따라 종속기업인 쿠팡로지스틱스서비스 유한회사에게 배송사업을 양도하였습니다. 회사가 본 거래로 인해 양도한 자산ㆍ부채의 장부금액 및 사업양도이익은 다음과 같습니다(단위: 백만원).